高财课件第二章合并会计报表资料.ppt

内部存货交易分录编制小结 *  第四类抵销分录 抵消内部固定资产交易的影响 抵消固定资产价值中包含的未实现损益及其产生过程 借：固定资产——累计折旧 [当年多提折旧] 贷：管理费用等 抵消当年多计提的折旧费 借：营业收入 [内部交易销售收入] 贷：营业成本 [内部交易销售成本] 固定资产——原价 [内部交易未实现利润] 交易当年 P56 （1）内部销售方为存货，购入方确认为固定资产 业务种类 分录编制 1.内部存货交易 第一年： 当期 借：营业收入 贷：营业成本 期末 借：营业成本 贷：存货 第二年： 期初 借：未分配利润 贷：营业成本 当期 借：营业收入 贷：营业成本 期末 借：营业成本 贷：存货 2. 存货跌价准备 借：存货 —存货跌价准备 贷：资产减值损失 借：存货 —存货跌价准备 贷：未分配利润 借：营业成本 贷：存货—跌价准备 借：存货—存货跌价准备 贷：资产减值损失 3. 所得税（略） *  第四类抵销分录 抵消内部固定资产交易的影响 抵消固定资产价值中包含的未实现损益及其产生过程 借：固定资产——累计折旧 [当年多提折旧] 贷：管理费用等 抵消当年多计提的折旧费 借：营业外收入【内部销售企业的利得】　贷：固定资产——原价 【内部购进企业多计的原价】 交易当年 P56 （2）内部销售方为固定资产，购入方也确认为固定资产 *  抵消固定资产价值中包含的未实现损益及其对期初未分配利润的影响 借：固定资产——累计折旧 [当年多提折旧] 贷：管理费用等 抵消当年按未实现利润计提的折旧费 借：未分配利润——期初 贷：固定资产——原价 [内部交易未实现利润] 交易以后各年 抵消以前年度累计按未实现利润计提的折旧费 借：固定资产——累计折旧 [以前年度累计多提折旧] 贷：未分配利润——期初 引申 清理期间如何进行相关抵消处理 （一）期满清理P57 借：未分配利润——年初　　　贷：营业外收入　　　　　借：营业外收入　　　　贷：未分配利润——年初　　借：营业外收入　　　　贷：管理费用　　　　 合并编制借：未分配利润——年初　　　贷：管理费用　　　　　　　 * （二）提前清理 借：未分配利润——年初　　　贷：营业外收入　　　　　借：营业外收入　　　　贷：未分配利润——年初　　借：营业外收入　　　　贷：管理费用　　　　 合并编制借：未分配利润——年初　　　贷：管理费用　 营业外收入　　　　　　 * 补例 2005年12月16日母公司以9 000万元的价格将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7 500万元。子公司购买该产品作为管理用固定资产，假设子公司对该固定资产按5年的使用期限计提折旧，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。假定预计折旧年限、折旧方法和净残值同税法。税法规定，对于取得的固定资产以其历史成本计量，暂不考虑所得税影响。 * 2005年： 借：营业收入　　　　9 000 　贷：营业成本　　　 7 500　 固定资产——原价　 1 500 * 2006年： 借：未分配利润——年初　1 500　贷：固定资产——原价　　　1 500 借：固定资产——累计折旧　300 （1 500/5）　贷：管理费用　 300 * 2007年： 借：未分配利润——年初　1 500　贷：固定资产——原价　 1 500 借：固定资产——累计折旧　300　贷：未分配利润——年初　 300 借：固定资产——累计折旧　300 贷：管理费用　　　 300 2008、2009年略 　　　　 * 清理期间：（1）期满清理2010年末： 借：未分配利润——年初　1 500　贷：营业外收入　　　　　　　1 500借：营业外收入　　　　　1 200（300×4）　贷：未分配利润——年初　　1 200借：营业外收入　　　300　贷：管理费用　　　　　300 合并编制借：未分配利润——年初　　300 　贷：管理费用　　　　　 300 * 清理期间：（2）提前清理2009年末： 借：未分配利润——年