会计基础第四章记账方法资料.pptVIP

四、借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 （一）账户的对应关系 账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。 以下列四种业务登记为例 例1 向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。 例2 以银行存款归还短期借款200000元。 借(－) 　应付账款 贷(+) 借(+)　原材料贷(－) 50000 50000 借(+)　银行存款　贷(－) 借(－)　短期借款　贷(+) 200000 200000 例3 收到购买单位所欠账款30000元，存入银行。 例4 投资者投入机器设备一台，价值10 000元。 借(+)　应收账款　贷(－) 借(+)　银行存款　贷(－) 30000 30000 借(－) 　实收资本　贷(+) 借(+)　固定资产　贷(－) 10000 10000 （二）会计分录 例1 向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠。 借：原材料 50 000 贷：应付账款 50 000 借(－) 　应付账款 贷(+) 借(+)　原材料贷(－) 50000 50000 1、会计分录的概念 会计分录是对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种方法。 会计分录三要素： 账户名称 记账方向（借、贷） 记账金额 在我国，会计分录记载于记账凭证中。 2.会计分录的书写 借：原材料 1000 贷：银行存款 1000  先借后袋 上借下贷 借贷错位 3.会计分录的分类 一借多贷 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费 –应交增值税（销） 3 400 一贷多借 借：银行存款 2 000 库存现金 100 贷：短期借款 2 100 多借多贷 借：银行存款 23 000 应收账款 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费 3 400 【例题】某公司购买一批材料，金额为 28 000元，其中 10 000元用银行存款支付，余下18 000元货款尚未支付。 复合分录 借：原材料 28 000 贷：银行存款 10 000 应付账款 18 000 接单分录 借：原材料 10 000 贷：银行存款 10 000 借：原材料 18 000 贷：应付账款 18 000 不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录，否则无法反映账户的对应关系。 A 【例题·单选题】通常一借多贷或一贷多借的会计分录对应（ ）。 A.一笔经济交易与事项 B.一笔或多笔经济交易与事项 C.两笔以上经济交易与事项 D.多笔经济交易与事项 A 五、借贷记账法下的试算平衡 试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。  （一）发生额试算平衡 指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡。（依据：借贷记账法记账规则） 公式为： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计  （二）余额试算平衡 指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末 （初）余额合计保持平衡。（依据是财务状况等式） 资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 借余 贷余 贷余 （三）试算平衡表的编制 试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。 试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。 　　　 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 应收账款 。。。 。。。 。。。 实收资本 利润分配 合计