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* 财务会计基本理论 * 原始凭证 原始凭证 汇总表 收 款 付 款 转 账 记账凭证 现 金 银行 存款 日记账 总分 类账 明细分类账 会 计 报 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 汇 总 记 账 凭 证 汇总记账凭证账务处理程序 * 财务会计基本理论 * 原始凭证 原始凭证 汇总表 收 款 付 款 转 账 记账凭证 现 金 银行 存款 日记账 总分 类账 明细分类账 会 计 报 表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 科 目 汇 总 表 科目汇总表账务处理程序 * 财务会计基本理论 * 第七节 会计确认、计量、记录与报告 一、会计确认 确认是指把某个项目作为资产、负债、收入、费用等正式加以记录或列入财务报告的过程。会计确认主要解决的问题是： 1.企业发生的交易或事项，哪些应当进行会计核算，哪些不能进行会计核算； 2.需要进行会计核算的交易或事项，应当属于哪类会计要素，即划分其归属； 3.什么时间确认； 4.确认的金额是多少。 * 财务会计基本理论 * 二、会计计量 会计计量是以货币或其他计量单位度量会计主体各项经济业务的影响及其结果的会计处理程序。 1.计量原则 -- 客观性、有效性和经济性。 2.计量属性 -- 指会计要素可予计量的特性和外在表现形式。 3.计量单位 -- 指计量尺度的量度单位，如货币量度、实物量度、时间量度等。 不同的计量属性与计量单位的组合称为计量模式。 * 财务会计基本理论 * ⑴历史成本又称实际成本，指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或现金等价物金额。 ⑵重置成本又称现行成本，指按照当前市场条件重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。 ⑶可变现净值，指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。 ⑷现值，指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。 ⑸公允价值，指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 * 财务会计基本理论 * 三、会计记录 记录,指将经过确认与计量的项目在账户中正式予以记载的过程.记录作为一个过程,由若干程序所组成: ⑴根据交易或事项确认与计量的结果编制会计分录; ⑵将会计分录记载的内容过录到有关账户; ⑶期末按照权责发生制的要求编制调整分录,调整某些账户记录的内容; ⑷期末编制结账分录,将损益类账户的余额减记至零. * 财务会计基本理论 * 四、会计报告 报告,指以财务报表或其他财务报告的形式汇总日常确认、计量和记录的结果,向会计信息使用者提供反映企业财务状况、经营成果和现金流量信息的过程. * 财务会计基本理论 * 第八节 会计循环简述 一、会计工作的步骤 1.分录 根据经济业务的性质，标明其会计事项应记入的账户名称、登记方向和金额，并将其记录在记账凭证或序时账簿上，称为编制会计分录。编制时，首先判断该经济业务是否为会计处理对象。其次判断该会计处理事项属于何种变动，是资产变动还是权益变动，是增加还是减少等。然后再判断采用什么账户予以记录，是记录在借方还是记录在贷方。最后判断借贷两方金额是否相等。 * 财务会计基本理论 * 2.过账 过账的主要目的在于对经济业务作出正式的记录。会计分录编制完毕并记入记账凭证或序时账簿后，还须再根据每笔会计分录借贷两方账户及其金额依次分别过入总分类账与明细分类账中。 3.试算 试算的目的是为了检查在过账过程中是否发生有错误和遗漏。试算，是指根据复式记账原理，以编制试算表的方式，来检查账簿的全部借方记录是否与全部贷方记录相等或平衡，发生额合计数是否与序时账发生额合计数相等或平衡，借以查证和验算过账过程中有无错误或遗漏的一种会计处理工作。 * 财务会计基本理论 * 4.调整 调整，即账项调整，指在会计期末结账之前，就账户日常记录中已经引起，但尚未取得原始凭证的各种数量上或金额上所发生的有关变动，根据合理的标准作出会计记录，对有关的账户进行相应的补充和校正，使收入和费用相互配比或使账实相符的会计处理工作。 调整的目的在于根据权责发生制和配比原则具体解决收入和费用应归属的会计期间. 调整的内容是以编制会计分录的方式，调整一些有关账户的余额，主要调整：应计费用、应计收入、预付费用和预收收入。 * 财务会计基本理论 * 5.结账 指在会计期末，对本会计期间内账簿上的日常记录进行汇总、试算、结束账簿记录等会计处理工作，借以反映企业在某一会计期间的财务状况和经营成果。 会计处理上，结账即要结清本期收入和费用账户。通过编制结账分录，将各收入和费用账户的期末余额分别转入收益汇总性质的账户中去，最终计算出本年的净收益。结账后，因各收入和费用账户的余额为零，故亦称为