会计学基础期末复习解读.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第五章 制造业经济活动和会计循环 *整章都是重点 * 主要内容 制造业企业及其经营循环 筹资业务核算 材料采购业务核算 产品生产业务核算 销售业务核算 财务成果核算 资金退出企业的核算 1、制造业基本的经营活动 企业的创办与资金的筹集 供应/采购过程 生产过程 销售过程 财务成果的形成与计算 企业的结束与资金的退出 2、筹资业务核算 接受投资方式筹资 借：银行存款 库存现金 固定资产 原材料 无形资产 贷：实收资本/股本 资本公积 借款方式筹资 借：银行存款 库存现金 贷：短期借款 （长期借款/应付债券） 3、材料采购 采购原材料，原材料未入库 ?借：材料采购 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款 ?验收入库： 借：原材料 贷：材料采购 采购原材料，原材料验收入库* 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款 4、产品生产 领用材料 借：生产成本-甲 贷：原材料 使用人工 借：生产成本-甲 贷：应付职工薪酬 制造费用 借：制造费用 贷：原材料/应付职工薪酬/累计折旧/银行存款 制造费用转入生产成本 借：生产成本—甲 贷：制造费用 产品完工 借：库存商品 贷：生产成本 5、销售业务 产品销售 借：银行存款/应收账款/应收票据/预收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 产品成本结转 借：主营业务成本 贷：库存商品 产品销售的税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费 销售部门的其他费用 借：销售费用 贷：银行存款 6、财务成果核算 ?收入转入“本年利润” 借：收入类 贷：本年利润 ?计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费-应交所得税 请注意顺序 ?费用成本转入“本年利润” 借：本年利润 贷：费用成本类 ?所得税转入“本年利润” 借：本年利润 贷：所得税费用 7、资金退出企业 借：应付股利/应交税费等 贷：银行存款 第六章 内部控制和会计职业道德 内部控制 财产清查 会计人员职业道德 1、内部控制 内部控制：各单位为了实现组织目标，保证自身的运作效率和效果，保证本单位的财产安全、完整，确保会计及其他数据的正确可靠，保证国家的财经纪律和本单位规章制度的贯彻执行，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系关系，而形成的一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。 要点： 内部控制的核心是内部牵制 内部控制的成本效益 关注的内容： 会计人员及机构是否独立 制定严格、详细的业务处理程序 配备适当的会计工作人员，并对每个会计人员的职责做出明确规定 2、财产清查 财产清查：对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。 目的： 保证会计资料的真实性，为可靠地编制会计报表提供保证； 反映企业内部控制制度是否完善，并促进企业加强管理、提高效率。 2、财产清查 现金清查：实地盘点法；库存现金的盘点实有数与现金日记账的余额 银行存款清查：银行存款日记账与开户银行的“对账单”相核对。对不上可能是“未达账项”存在（指在企业和银行之间，由于凭证的传递时间不同，而导致了记账时间不一致，即一方已接到有关结算凭证已经登记入账，而另一方由于尚未接到有关结算凭证尚未入账的款项 ） 注意作业内容 盘盈 审批阶段处理： 借：原材料/固定资产等 贷：待处理财产损溢 批准后转销 借：待处理财产损溢 贷：管理费用（流动资产） 营业外收入（固定资产） 盘亏 审批阶段处理： 借：待处理财产损溢 贷：原材料/固定资产等 批准后转销 借：其他应收款-张三 营业外支出（非常损失/固定资产） 管理费用（一般经营损失） 贷：待处理财产损溢 第7章 会计报告 财务报告 利润表 资产负债表 现金流量表 报表分析 财务报告 财务报告包括：会计报表、报表附注和财务情况说明书 2、利润表 反映一个企业特定期间经营成果的财务报表 分为单步式和多步式，我国采用多步式 利润