会计舞弊的识别与防范--肖铭鹏技术报告.docVIP

湖南商学院北津学院 课 程 论 文 题 目 会计舞弊的识别与防范 学生姓名 肖铭鹏 学 号 110422184 专业班级 财管1124 指导教师 李灿 职 称 教授 2014 年 11 月 会计舞弊的识别与防范 [内容摘要] 随着我国经济的高速发展，会计舞弊涉及的领域愈来愈广，内容愈 来愈丰富，同时现行的会计舞弊识别与防范不足逐渐显现出来。为此，我们要学会鉴别会计舞弊，要加大力度严惩会计舞弊行为，同时要加强会计监督的内部控制，严防会计舞弊的源头出现。只有找准原因、对症下药，才能解决我国目前会计监督中存在的各项问题。只有如此，才能真正确保会计信息的真实性与可靠性，为我国的经济建设做出最大的贡献。本文先是概述了研究背景与意义，通过总结国内外外文献综述后，从会计舞弊的识别入手，重点研究会计舞弊识别的重要方法。结合会计舞弊原理理论，对已有舞弊方法的应用范围和条件进行了分析，最后，对会计舞弊方法的防范方案进行了探讨。 [关键词] 会计舞弊；会计；会计信息安全；会计舞弊防范 1、研究背景及研究意义 当今时代是一个社会经济高速发展的时代，尤其是高科技的进步，对会计提出了多方面的挑战。会计作为一种市场经济管理活动，人们对经济活动的管理，首先是对物质资料的生产和耗费的管理，任何生产者总希望以较少的耗费生产较多的物质资料。而对生产过程的生产耗费，成果，进行记录，计算，分析，这些均属会计工作的重要内容，也是一个单位和企业生产管理中的一个重要组成部分，可见，会计是由于管理过程的需要而产生的，是以提高经济效益为目的的一种管理活动，它通过收集，加工和利用会计信息，监督经济活动，以凭证为依据，对一定主体的社会再生产过程的经济活动，进行全面，连续，系统，综合的核算与监督，并提供企业或单位会计信息的一种经济管理活动。 近年来随着济体制改革的不断深入,会计舞弊对社会经济的危害愈来愈明显,证券市场的快速发展,会计信息的社会影响日益扩大。会计舞弊现象日益蔓延, 比如前些年，有的县领导为搞政绩，为突出业绩，把来年一季度的财政收入，提前在前一年的年终报表中体现，这就是典型的提前出账，给后者留下缺口，有的则隐报利润，把当年的利润截留，一部或大部分转次年。有的则在年终大肆发放福利，发放物资等等。这些均是会计存在的一定的舞弊行为，有的属于违法，但是这些均与有关领导的意见有关。还有的是与会计舞弊做假帐有关，有的会计水平很高，做出的帐目可能还不容易被发现。因此防微杜渐，对会计舞弊的识别和治理提到现实的高度来认真对待，对于这些形形色色的会计舞弊行为，造假手法，我们改如何来识别和治理，故提出此问题。 2、国内外研究成果综述 阎长乐(2004)研究了会计舞弊发生的基本条件，包括压力、机会、合理化三个方面? 刘立国(2003)等学者研究提出：“应该改善公司治理结构，优化股权结构来治理上市公司出现的会计舞弊。”? 张文贤(1997)对我国上市公司会计舞弊的原因进行了总结，认为主要包含六个方面：相关法律法规不完善，国家监管体制不健全，会计从业人员素质不高，企业负责人对相关法律、财务知识的匾乏，集团利益保护主义，国家与企业管理力度不够。? ?吴联生(2003)通过研究分析，认为上市公司会计舞弊的原因包括三个方面：财务信息不对称、会计区域秩序以及人类有限的理性。? ?黄建伟(2000)进行了大量的实证研究，提出了五项措施治理会计舞弊：会计准则的完善，注册会计师制度的完善，产权改革，规范公司组织结构，管理机制的建设。 ?我国独立审计具体原则对错误与舞弊进行比较，认为舞弊是一种故意的行为，将会导致会计报表产生不真实反映。? ?《中国注册会计师执业准则》①中对舞弊的定义是：舞弊是一种故意行为，管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取非法利益。? 秦江萍、段兴民(2005)指出：财务会计舞弊会导致会计信息的失真，行为人不顾国家各项法律法规以及会计准则中的规定，违背会计信息质量要求中的真实性原则，通过有目的、有计划的行为获取不正当利益为目的。? ?王学龙对公司的舞弊进行了分类，认为按舞弊对象不同可以分为会计舞弊和管理舞弊，会计舞弊是指会计主体为了实现其主观目的而肆意违背会计准则、践踏国家有关会计法律法规而制造虚假会计信息的行为；管理舞弊是指组织最高管理当局主导进行的舞弊，管理舞弊往往后果更加严重、影响更大，而且隐蔽性较强，难以识别。? ?对会计舞弊的研究，国外相对起步较早，也取得了较为突出的成果，美国注册舞弊检查师协会②对会计舞弊定义是：对于重要事实和各项财务数据有预谋的、故意误报和遗漏，报表使用者通过获得的相关会计信息决定未来的投资决策，误导报表使用者。? ?全美反舞弊性财务报告委员会③对会计舞弊进行了定义，认为财