北京国税企业所得税汇算清缴政策辅导资料.ppt

企业所得税政策辅导 三、国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告（国家税务总局公告2014年第3号） （一）商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。 企业所得税政策辅导 （二）商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。 （三）存货单笔（单项）损失超过500万元的，无论何种因素形成的，均应以专项申报方式进行企业所得税纳税申报。 企业所得税政策辅导 政策解析 适用范围 适用于商业零售企业。商业零售企业（以下简称企业）按照《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2011）关于零售业的范围界定。 《国民经济行业分类》中明确零售业包括综合零售，食品、饮料及烟草制品专门零售，纺织、服装及日用品专门零售，文化、体育用品及器材专门零售，医药及医疗器材专门零售，汽车、摩托车、燃料及零配件专门零售，家用电器及电子产品专门零售，五金、家具及室内装饰材料专门零售和货摊、无店铺及其他零售业九类零售企业 企业所得税政策辅导 存货包括内容 按照《实施条例》第七十二条的规定，存货，是指企业持有以备出售的产品或者商