增值税出口退资料.ppt

* 增值税征税范围内的货物，一旦进口，不分产地、用途、来源，均应按规定缴纳进口环节增值税，特殊情况除外。 对进口货物是否减免税由国务院统一规定，任何地方、部门都无权规定减免税项目。 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备可免税 进口货物的纳税人是进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人。 进口货物计税一律使用组成计税价格计算应纳增值税，组价公式中包含关税完税价格、关税税额、消费税税额。 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 海关代征，全归中央 【注意】 （1）进口货物的税率为17%和13%，不使用征收率（即使为小规模纳税人） 视为纯增值，国外出口时一般都已经退税，即不承认已纳税。 （2）进口环节按组价公式直接计算出的应纳税额，在进口环节不能抵扣任何境外税款。 增值税不存在跨国抵扣，区分所得税 （3）进口环节增值税、关税、消费税的组合出题是长考不衰的组合。 【例题·计算题】某进出口公司2011年4月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公设备从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的货运发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付销货运输费1.3万元（有运输发票）。 要求：计算该企业当月应纳增值税（设进口关税税率为15%）