第9章会计账簿…要点.ppt

第九章 会计账簿 南京财大会计学院 张 旋 ?会计核算的基本程序 发 原 记 登 编 生 始 账 记 制 业 凭 凭 账 报 务 证 证 簿 表 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 第四节 对账 第五节 错账更正方法 第六节 结账 第七节 会计账簿的更换与保管 （三）账簿分类结构图 序时账（现金、银行日记账和转账日记账） 1、按用途分类★ 分类账（总分类账、明细分类账） 备查账（租入固定资产、应收票据备查簿等） 活页式（明细分类账） 2、按照外表形式分类 订本式（日记账、总分类账） 卡片式（固定资产、低值易耗品） 两栏式 3、按照会计账簿 三栏式 的格式 多栏式 数量金额式 现金日记账:(订本的三拦式) 序时账 银行日记账: (订本的三拦式) 企 业 总分类账 :(订本的三拦式) 设 分类账 置 明细分类账: 资本、债权、债务(三拦式) 账 收入、费用(多拦式) 簿 原材料、库存商品(数量金额式) 固定资产用(卡片式) 备查账（租入固定资产、应收票据备查簿等） 第二节 会计账簿的内容、启用与记账规则 一、会计账簿的基本内容 1、封面：账簿名称 2、扉页：科目索引、账簿启用和经管人员一览表。 3、账页：账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次。 二、会计账簿的启用规则 账簿启用的条件 新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账簿。 持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。 账簿启用规则 在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引” 三、账簿的登记规则 ＊登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采用划线更正、红字更正、补充登记等方法更正 第三节、会计账簿的格式和登记方法 一、日记账的格式和登记方法 （一）库存现金日记账的格式和登记方法 1、库存现金日记账的格式 库存现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。 格式：三栏式 三栏式现金日记账 2、库存现金日记账的登记方法 库存现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。 借、贷方分设的多栏式现金日记账的登记方法是：先根据有关现金收入业务的记账凭证登记现金收入日记账，根据有关现金支出业务的记账凭证登记现金支出日记账，每日营业终了，根据现金支出日记账结计的支出合计数，一笔转入现金收入日记账的“支出合计”栏中，并结出当日余额。 （二）银行存款日记账的格式和登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。 银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同 二、总分类账的格式和登记方法 （一）总分类账的格式 总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。 格式：三栏式（设对应科目、不设对应科目） 总账的格式 （二）总分类账的登记方法1、根据记账凭证逐笔登记 2、根据科目汇总表登记 3、根据汇总记账凭证登记 三、明细分类账的格式和登记方法 （一）明细分类账的格式1、三栏式明细分类账 适用于只进行金额核算的账户。 如：应收账款、