第15章筹资与投资循环审计…要点.ppt

第14章 筹资与投资循环审计 筹资与投资业务的特点 －交易数量较少，金额通常较大； －一笔业务处理不当，对会计报表的公允反映产生较大影响； －交易必须遵守法律、法规和契约的规定。 筹资活动的内部控制及测试 －正式授权； －严格审批； －托管； －签订契约、协议； －实施岗位分离； －总账、明细账定期核对； －未发行债券的管理； －购回债权要有正式的授权程序。 投资活动的内部控制及测试 －合理的职责分工； －健全的资产保管制度； －详尽的会计核算制度； －严格的记名登记制度； －完善的定期盘点制度。 特定期间内发生的借款业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 借款在特定期间是否确实存在，是否为被审计单位所承担； 借款的会计处理是否正确； 各项借款的发生是否符合有关法律的规定，被审计单位是否遵守了有关债务契约的规定； 借款余额在有关会计报表上的反映是否恰当。 短期借款：函证、复算利息、查找到期未还部分； 长期借款：了解受信情况、函证余额、匡算利息、重分类审查、查找到期未还部分、审查抵押情况、借款费用审查； 应付债券：函证余额、检查折溢价的处理、检查到期偿还情况； 财务费用：分析性程序，关注大额手续费。 确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性； 确定盈余公积和未分配利润的形成和增减变动的合法性、真实性； 确定会计报表上所有者权益的反映是否恰当。 股本/实收资本：审阅公司规定、关注抽资现象、关注违规持股情况 资本公积：检查资本公积增减变动的内容及其依据、关注不能转赠资本的项目 盈余公积：审查盈余公积的提取及使用是否符合相关规定 未分配利润：调整 确定投资形成的资产是否存在； 确定投资形成的资产是否均已列示； 确定所列示的资产是否为被审计单位拥有或控制； 确定投资形成的损益是否真实、完整、恰当的记录； 确定投资的会计处理是否正确； 确定相关资产和损益的披露是否恰当。 交易性金融资产：凭证核对、监盘、函证、抽查、关注重大变现限制 可供出售金融资产：对账、函证、凭证审核、公允价值审核、关注持有目的 持有至到期投资：对账、函证、抽查、减值审核 长期股权投资：重新计算、函证、关注核算方法的选用 投资性房地产：利用专家的工作、关注后续及期末计量、关注关联交易 应收利息：分析性程序、复算、关注长期未收回及金额较大的项目 投资收益：分析性程序、关注投资收益汇回是否存在重大限制 应收股利：分析性程序、关注长期未收回且金额较大的应收股利 其他应收款：账龄分析、重分类、关注关联方款项、函证、关注坏账的计提 其他应付款：重分类、关注关联方款项、函证 长期应付款：分析性程序、函证、原始凭证审核、重分类问题 预计负债：函证担保事项、获取法院判决书等证据、获取律师声明书 所得税相关科目：重新计算 资产减值损失：关注资产减值损失的增加及转回、结合相关科目审计 公允价值变动损益：依据明细账逐项检查、结合对应科目审计 营业外收入：原始凭证审核、抽查大额及特殊项目 营业外支出：原始凭证审核、关注非公益性捐赠等特殊支出 # 1. 筹资与投资循环审计概述 2. 借款相关项目审计 3. 所有者权益相关项目审计 4. 投资相关项目审计 5. 其他相关项目审计 1.1 筹资与投资循环的特性 1.1 筹资与投资循环的特性 股票或债券 经纪人通知书 债券契约 企业的章程及有关协议 投资协议 有关记账凭证 有关科目的明细账和总账 债券 股票 债券契约 股东名册 公司债券存根簿 承销或包销协议 借款合同或协议 有关记账凭证 有关科目的明细账和总账 投 资 筹 资 主要凭证与会计记录 1.1 筹资与投资循环的特性 审批授权 取得证券或其他投资 取得投资收益 转让证券或收回其他投资 审批授权 签订合同或协议 取得资金 计算利息或股利 偿还本息或发放股利 投 资 筹 资 主要业务活动 1.2 内部控制及控制测试 1.2 内部控制及控制测试 2.1 借款审计的目标 2.2 重要的实质性程序 3.1 所有者权益审计的目标 3.2 重要的实质性程序 4.1 投资审计的目标 4.2 重要的实质性程序 4.2 重要的实质性程序 5. 其他相关项目审计 5. 其他相关项目审计 # * *