第六章会计凭证…要点.ppt

3.记账凭证的填制要求 (1)必须根据审核无误的原始凭证填制(极个别业务除外，如个别更正错账业务)。 (2)必须根据不同类别业务的原始凭证分别填制专用记账凭证。 收款业务 付款业务 转账业务 收款业务原始凭证 付款业务原始凭证 转账业务原始凭证 转账凭证 收款凭证 付款凭证 (3)对于货币资金的内部划转业务，一般只编制付款凭证。目的：避免重复记账。 货币资金内部划转业务内容及分录： ◆将现金20 000元存入银行。（） 借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000 ◆从银行提取现金5 000元。（） 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 收款 付款 收款 付款 4.记账凭证的填制方法举例（编制分录！） 【例1】收到现金投资。收款凭证，分录为： 借：库存现金 20 000 贷：实收资本 20 000 收到投资 现金 实收资本 20 000 20 000 库存现金 借方科目写在这里 贷方科目写在这里 收款记账凭证 库存现金 【例2】将现金存入。付款凭证，分录为： 借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000 银行存款 贷方科目写在这里 借方科目写在这里 20 000 20 000 付款记账凭证 【例3】将借款存银行。收款凭证，分录为： 借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000 60 000 60 000 银行存款 短期借款 收款记账凭证 【例4】从银行提取现金。付款凭证，分录为： 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 银行存款 库存现金 5 000 5 000 付款记账凭证 【例5】用银行存款预付房租。付款凭证，分录为： 借：待摊费用 9 600 贷：银行存款 9 600 银行存款 待摊费用 9 600 9 600 这种做法体现了权责发生制要求 付款记账凭证 【例6】购入商品，货款未付。转账凭证，分录为： 借：待摊费用 18 000 贷：银行存款 18 000 应付账款 库存商品 贷方科目写在这里 借方科目写在这里 18 000 18 000 转账记账凭证 【例7】预收客户租书卡租金。收款凭证，分录为： 借：库存现金 1 740 贷：预收账款 1 740 库存现金 预收账款 1 740 1 740 这种做法体现了权责发生制要求 收款记账凭证 【例8】将销售商品款存银行。付款凭证，分录为： 借：银行存款 15 800 贷：库存现金 15 800 主营业务收入 15 800 15 800 银行存款 付款记账凭证 银行存款 【例9】用银行存款付水电费。付款凭证，分录为： 借：管理费用 500 贷：银行存款 500 管理费用 500 500 付款记账凭证 【例10】用现金支付职工薪酬。付款凭证，分录为： 借：应付职工薪酬 1 200 贷：库存现金 1 200 库存现金 应付职工薪酬 1 200 1 200 付款记账凭证 8 200 8 200 主营业务成本 库存商品 总账科目 明细科目 【例11】结转销售文具等成本。转账凭证，分录为： 借：主营业务成本 8 200 贷：库存商品 8 200 转账记账凭