第七章会计账簿…要点.pptVIP

第七章 会计账簿 第一节会计账簿的含义与种类 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。 种类账簿有哪些种类？ 为什么要设置并登记会计账簿？ 会计账簿的重要性在于： 1、设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段； 2、通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件； 3、账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据; 4、设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。 第二节 账簿的设置与登记 总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。 格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。 登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。 一、账簿的基本内容 1、设置账簿的原则 （1）要确保系统、全面地放映和监督各项经济业务，做到组织严密、层次分明，以便满足经营管理的需要，为经营管理提供会计核算资料 （2）要保证各账簿之间既要有明确的分工，提高会计核算的效率和水平，又要有密切的联系，尽量节约人力和物力，防止过分复杂或遗漏 （3）账簿的格式应该简便试用，便于登记、查找、跟正错误和保管 一、账簿的基本内容（续） 2、会计账簿的基本内容 （1）、封面（含封底）封面应注明账簿名称和记账单位名称 （2）、扉页应填制“账簿使有登记表”和“账户目录” （3）、帐页其格式一般包括以下内容 A、账户名称 B、登帐日期 C、凭证种类和号数 D、摘要，要求对记录的经济业务内容作简要说明 E、金额，主要记录经济业务的增减变动和余额的方向、金额 F、总页次和分户页次 二、日记账的设置与登记 （一）普通日记账的设置与登记 1、三栏式现金日记账的设置与登记 三栏式现金日记账式设置有“收入”栏、“支出”栏、“结存”栏，由会计人员根据现金收、付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务），并按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行等级的一种日记账。其登记方法为：“日期”栏根据收、付款凭证填写与现金实际收、付日期一致的日期：“凭证”栏填写所入账目的收、付款凭证的“字数”和“号数”：“摘要”栏填写经济业务的简要内容：“对方科目”栏填写与“现金”账户发生对应关系的账户名称：“收入”栏根据现金收款凭证和银行存款付款凭证登记：“支出”栏根据现金付款凭证登记,每日终了，必须结出当日的收入和支出合计数，并计算出余额，月终同样，日终、月末结出的结存数应与库存现金是存数核对，即所谓“日清”、“月结”，做到账实相符 2、三栏式银行存款日记账的设置与登记 （同上） 三、分类账簿的设置与登记 （一）总分类账的设置与登记 1、总分类账是按照总分类账户分类登记经纪业务的账簿，一般采用订本式账簿，任何单位都要设置总分类账 2、总分类账常用格式为三栏式，即借方、贷方、余额三个金额栏 3、在不同的会计核算程序下，总分类账采用不同的登记方法，但基本方法是逐笔登记，即根据各种记账凭证将经济业务逐笔登记，登记方法同日记账基本一致，摘要栏可以更简单明了，“借或贷”栏根据期末余额的方向分别填写“借”或“贷”，如无余额则填写“平”字 4、不管哪种格式的总分类账，每月都应将本月已完成的经济业务全部登记入账，并于月末结出本期发生额和期末余额，与相关明细账核对相符后，作为编制会计报表的依据 三、分类账簿的设置与登记（续） （二）明细分类账簿的设置与登记 1、三栏式明细分类账 其格式与三栏式总分类账相同，即只设有借、贷、余三个金额栏，不设对应科目栏，这种格式的明细账适用于那些只需进行金额核算而不需要进行数量核算的科目，其登记时，根据审核无误的有关原始凭证和记账凭证，按经济业务发生的顺序逐日逐笔登记，登记方法与三栏式总分类账相同 2、数量金额式明细分类账 这种账簿在账页的借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）栏下分别设置数量、单价和金额三个栏目，这种账页格式适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的各种实物资产类科目，其登记时，根据审核无误的有关原始凭证和记账凭证，按经济业务发生的顺序逐日逐笔登记，日期栏根据原始凭证填写的时间填写，凭证栏填写所依据的原始凭证的字和号，三个数量栏分别填写实际发生和结存的数量，借方的单价栏和金额栏按照所入库凭证登记的情况填写，贷方栏和余额栏中的单价和金额栏，登记时间和金额取决于单位所采用的期末存货计价方法，如采用月末一次加权平均法，出库和结存的单价栏和金额栏一个月只在月末登记一