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1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。（）月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行月销售商品一批，含税增值税价款万元尚未收到货款9月收回已确认的坏账损失25万元。 2月实际发生坏账损失万元。 （1）　　①收回以前年度的应收账款5000万元　　借：银行存款　　　　5000　　　　贷：应收账款　　　　　5000　　② 月销售商品一批，含税增值税价款万元尚未收到货款　　借：应收账款　　　　　　　　贷：主营业务收入　　　　÷1.17＝　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）③9月收回已确认的坏账损失25万元　　借：应收账款　　　　　25　　　　贷：坏账准备　　　　　　　25　　借：银行存款　　　　　25　　　　贷：应收账款　　　　　　　25 ④12月实际发生坏账损失万元　　借：坏账准备　　　　　　　　　贷：应收账款 　　　　　2010年末计提坏账准备时　　年末坏账准备科目贷方余额＝（－5000＋）×0.5%＝（万元）　　本年计提坏账准备的数额＝－2＝－（万元）　　借：坏账准备　　　　　　　　　贷：资产减值损失　　　　　 甲公司按季对外提供财务报表 （1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。 　（2）2年月16日收到最初支付价款中所含现金股利。 （3）20年月31日，该股票公允价值为每股4.5元。 （4）20年月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。 （5）20年月2日，收到现金股利。 （）20年月16日，将该股票全部处置，每股5.1元。 　借：交易性金融资产― 成本　500 [100×（5.2－0.2）]　　　　应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　投资收益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　5　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　525　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20　　借：公允价值变动损益　　　　50（4.5×100-500=-50）　　　　贷：交易性金融资产― 公允价值变动　　　　　　　　50 　　借：应收股利　　　　　　　 　　　　 30（100×0.3）　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　 　30　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　30　　　　贷：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30 借：银行存款　　　　　　　　　　　　 510　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　25　　　　贷：交易性金融资产― 成本　　　　　　　　　　 　500　　　　　　　　　　　　　― 公允价值变动　　　　　　　　30　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　30 　　　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 30 A公司于2009年1月2日以银行存款7 500万元取得B公司40%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2009年1月2日B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元与账面价值相等。（1）2009年1月2日投资时（2）2009年度B公司实现净利润为700万元。（3）2010年3月2日B公司宣告发放股利600万元。（4）2010年度B公司发生净亏损为21 000万元。 （5）2011年度B公司实现净利润为1 000万元。　借：长期股权投资——成本　8 000（20 000×40%）　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　 　7 500　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　 500　　借：长期股权投资——损益调整　280（700×40%）　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　 　　280　　　借：应收股利　　　　　　　　　240（600×40%）　　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　 240　　应冲减账面价值＝21 000×40%＝8 400（万元）　　但是账面余额＝8 000＋280－240＝8 040（万元）　　差额360万元（8 400－8 040）不能冲减2010年账面价值。　　借：投资收益　　　　　　　8 040　　贷：长期股权投资——损益调整　8 040　　剩余的360万做备查登记。　　应恢复账面价值＝1 000×40%－360＝40（万元）　　借：长期股权投资——损益调整　　40　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　40甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司的生