房地产企业会计课件资料.ppt

* (三)开发产品的核算 含义：见P57 注意：代建工程也属开发产品的核算内容 账户设置：“开发产品“ 注意明细账的设置：土地、房屋、配套设施、代建工程 核算举例：P58 竣工验收时：借：开发产品----×× 贷：开发产品----××开发 销售结转成本时：一般销售的：借：营业成本 贷：开发产品 分期收款销售的： 借：分期收款开发产品 贷：开发产品 出租开发产品：借：出租开发产品 贷：开发产品 * 三、固定资产的核算 (一)固定资产概述 1、概念 含义：是指同时具有下列特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。 确认条件：固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。 要求：企业应当根据固定资产的定义，结合本企业具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。 * 2、分类 固定资产的种类繁多，为了正确地组织固定资产的价值核算和加强固定资产的实物管理，需要对固定资产进行合理的分类 (1)按其经济用途分类 (2)按其使用情况分类 (3)按其所有权分类 3、固定资产的入账价值 固定资产取得时的入账价值，包括在购建某项固定资产并使其达到预计可使用状态之前所发生的一切合理的、必要的支出。它包括直接发生的支出和间接发生的支出。 具体因固定资产的来源不同而有所不同。详见P62-63 * 2、财产清查的一般方法(指确定财产的实存数量和金额的方法) (1)财产物资实际结存数量的清查方法 清查财产物资的实在数量，是指对固定资产、材料、库存商品、在产品、包装物等实物资产，在数量上和质量上所进行的清查。 不同品种的实物，由于形态、体积、重量、堆放方式不同，应采用不同的清查方法。 一般有：实地盘点法 技术推算盘点法 抽样盘点法 在清查过程中，还要检查财产物资的质量，了解其储存、利用情况，以及在收发、保管等方面是否存在问题。 (2)财产实际结存金额的确定方法 清查财产实际结存金额应区分两种情况： 实物资产实存金额的确定方法一般采用：账面价值法(账面实存数量×账面单位价值)；评估确认法；协商议价法。 对于没有实物数量只有金额的财产，如现金应直接确定其金额；对于银行存款、债权债务、则可以采用：查询核实法以、函证核对法 对委托保管的材料、在途材料、委托加工材料，可采用“查询核对法”进行清查。 (3)相关手续 ①填写“盘存单”。格式参见样纸 “盘存单”的“数量”栏，应在清查时如实填写。“单价”栏，一般按有明细账记录的单价填写；如果是账外财产物资，单价无据可查，可以按同类或类似资产的市场价格或估计价格填写；如果该项财产物资是殘旧物品或已变质、毁损，则应按质论价确定单价。“金额”栏是根据实有数量和单价计算填列的。“备注”栏内应注明储备不足或超储、积压、呆滞、不配套以及质量等情况。 ②填制“实存账存对比表”(盘点盈亏报告表)，确定各种实物资产的实存与账存之间的差异，用以调整账簿记录，分析产生差异的原因，明确经济责任。 3、货币资金的清查 (1)现金的清查 方法：实地盘点法 目的：清查现金实存数，并与现金日记账核对，查明账实是否相符； 检查库存限额的遵守情况，有无白抵库等违反现金管理制度行为。 相关手续(略) * (2)银行存款的清查 方法：与开户银行核对账目的方法(账单核对) 在同银行核对账目之前，应先检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，发现有错记或者漏记的，应及时更正、补充。然后与从银行取来的对账单逐笔核对。核对的内容包括：收、付款金额，结算凭证的种类和号数、收入的来源、支出的用途，发生时间以及存款余额等。如发现本单位记账有错误，应及时更正；如发现银行记账有错误，应及时通知银行查明更正。但即使双方记账均无错误，也会出现银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况，这是因为存在未达账项。 未达账项含义及四种情况： 含义：是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证而未入账的款项。 四种情况：企业已收，银行未收； 企业已付，银行未付； 银行已收，企业未收；