第九章_财务预算…要点.ppt

制造费用预算 （六）产品成本预算 产品成本预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其计算公式为： 产品成本﹦直接材料成本﹢ 直接人工成本﹢ 制造费用 产品成本预算 （七）销售及管理费用 销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出预算。 销售费用预算 管理费用预算 （八）其他现金收支预算 企业除了要发生生产经营过程中的支出外，还要发生其他业务的现金收入和支出，如资本支出、偿还债务、缴纳所得税等。 （九）现金预算 现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行现金投融资的预算。现金预算由以下四部分构成： 1.现金收入 现金收入部分包括期初现金余额和预算期现金收入，销货取得的现金收入是其主要来源。 2.现金支出 此部分包括预算期的各项现金支出。直接材料、直接人工、制造费用、销售及管理费用的数据分别来自前述有关于预算。 3.现金余缺 现金余缺部分列示现金收入合计与现金支出合计的差额。 4.现金的筹措与运用 财务管理部门根据现金余缺与期末现金余额的比较，来确定预算期现金投放或筹措。 现金预算 （十）预计利润表和资产负债表 利润表和资产负债表预算是财务管理的重要工具，包括利润表预算和资产负债表预算。利润表预算与实际利润表的内容、格式相同，只不过数据是面向预算期的。资产负债表预算与实际资产负债表的内容、格式相同，只不过数据是反映预算期末的财务状况。 预计利润表 预计资产负债表 本章小结 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，内容包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。企业根据预算编制的出发点和项目不同，可以采用不同的财务预算编制方法。财务预算作为全面预算中的最重要的一部分，实质上是其他各预算的汇总。 第九章 财务预算 本章学习目的 掌握全面预算体系 掌握财务预算的编制方法 重点掌握业务预算的编制 掌握财务预算的编制 第一节 全面预算体系 一、全面预算的内容 全面预算是由一系列预算构成的体系，各预算之间相互联系。全面预算体系由业务预算、专门决策预算和财务预算组成。 专门决策预算 业务预算 财务预算 全面预算体系 指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，也叫经营预算。它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等 指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，具体包括现金预算、利润表预算和资产负债表预算 指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算，如资本支出预算体 二、预算的作用 通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标 可以实现企业内部各个部门之间的协调 预算标准可作为业绩考核的标准 三、全面预算的编制程序 下达目标 编制上报 审查平衡 审议批准 下达执行 第二节 财务预算的编制方法 滚动预算 定期预算 零基预算 增量预算 弹性预算 固定预算 根据不同的项 目可选择 一、固定预算与弹性预算编制方法 （一）固定预算编制方法 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平为基础来编制的预算。 固定预算的缺点表现在以下两方面: 过于呆板 可比性差 （二）弹性预算编制方法 所谓弹性预算是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本、量、利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。 1.弹性预算的特点 弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的使用范围 弹性预算是按成本的不同性态分类列示 的，便于在计划期终了时计算“实际业务量的预算成本”，使预算执行情况的评价和考核，建立在更加现实和可比的基础上 2.弹性预算的编制 选择业务量的计算单位 确定适用的业务量范围 逐项研究并确定各项成本和 业务量之间的数量关系 计算各项预算成本， 并用一定的方式来表达 弹性预算的表达方式，主要有列表法和公式法两种: ①列表法。列表法又叫多水平法，是指通过列表的方式，将与各种业务量对应的预算数列示出来的一种弹性预算编制方法。 ②公式法。公式法是假设成本和业务量之间存在线性关系，成本总额、固定成本总额、业务量和单位变动成本之间的变动关系可以表示为：。其中y是成本总额，a表示不随业务量变动而变动的那部分固定成本，b是单位变动成本，x是业务量，某项目成本总额y是该项