第六章会计凭证1…要点.ppt

第四章　会计凭证 本章内容摘要： 会计凭证概述 原始凭证 记账凭证 会计凭证的传递和保管 第一节　会计凭证概述 会计凭证 记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明 分类 填制程序和用途不同： 原始凭证 记账凭证 单据，是会计核算工作的原始资料和重要依据，如购货发票，产品入库单，各种转账结算凭证 注意：银行对账单，购销合同，材料请购单等不属于原始凭证 记账凭单，会计人员根据填制，是登记账簿的直接依据 经办人员填制或取得 会计人员填制 审核无误 作用 （1）记录经济业务，提供记账依据 （2）明确经济责任，强化内部控制 （3）监督经济活动，控制经济运行 合法取得， 正确填制， 是会计核算起点， 也是首要环节 第二节　原始凭证 一、种类 （一）按取得来源 （1）自制 （2）外来 内部填制，仅供内部使用 收料单 产品入库单 领料单 产品出库单 工资结算单 成本计算单 从其他单们或个人处取得 增值税专用发票 普通发票 银行结算凭证 收据等 （二）按格式不同 （1）通用 统一印制，在一定范围内使用，有统一格式和使用方法 （1）专用 单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证。 （三）按填制手续和内容分 （1）一次凭证 一次填制完成，只记录一笔经济业务且 仅一次有效 （2）累计凭证 在一定时期内多次记录发生同类型经济业务且多次有效 （3）汇总凭证 在一定时期内反映经济业务相同的若干张原始凭证 二、原始凭证的基本内容 原始凭证名称 原始凭证日期 原始凭证编号 接受凭证单位名称（抬头人） 经济业务的内容 填制单位名称 填制单位签章 填制人姓名（签章） 凭证附件 原始凭证的要求 要求一：（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；（2）对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章（3）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。 业务公章，财务专用章， 发票专用章，结算专用章等。 要求二：自制原始凭证，必须有经办单位的领导人或由单位领导人指定的人员签名或盖章 要求三：购买实物的原始凭证，必须有验收证明。即有购买人以外的第三者查证核实后，会计人员才据以入账 要求四：支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。 要求五：发生销售退回的，填制退货发票，退货验收证明，取得对方的收款收据或汇款银行的凭证等。 要求六：职工公出借款凭证，必须附在记账凭证后，收回借款时，应当另开收据或退还借款副本，不得退还原借款收据 要求七：上级有关部门批准的，应当将批准文件作为原始凭证附件。 三、原始凭证的填制要求 （一）基本要求 （1）记录要真实 （2）内容要完整 （3）手续要完备 （4）书写要清楚，规范（具体内容） （5）编号要连续。在写坏作废时，应加盖“作废”戳记。 （6）不得涂改，刮擦，挖补： 记载内容有错误的，由开具单位重开或更正，并在更正处加盖章出具单位印章 原始凭证金额有错误的，必须由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 （7）填制要及时 （二）自制原始凭证的填制要求 分类 一次凭证：一次完成一次有效 外来原始凭证 领料单 入库单 收据 累计凭证：多次记录发生的同类经济业务 限额领料单 汇总原始凭证：对反映相同经济业务汇总 工资汇总表 发料凭证汇总表等 （三）外来原始凭证的填制要求 四、原始凭证的审核 （1）真实性 （2）合法性 （3）合理性 （4）完整性 （5）正确性 （6）及时性 经审核的原始凭证应根据不同情况处理： （1）完全符合要求的，应及时编制记账凭证入账 （2）对真实，合法，合理但内容不完整，填写有错误，手续不完备及情况不清楚的，应退还给有关业务单位或人员，并令其补办手续或进行更正，再办理会计手续 （3）对不真实，不合法的原始凭证，会计机构，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 第三节　记账凭证 一、 种 类 （一）按内容可分为收款凭证，付款凭证和转账凭证 （1）收款凭证：用于记录库存现金和银行存款收款业务的凭证。 　　借：库存现金（银行存款） 　　　　贷： （2）付款凭证：用于记录库存现金和银行存款付款业务的凭证。 　　借： 　　　　贷：库存现金（银行存款） 特殊：（1） 借：库存现金 　　　　贷：（银行存款） 特殊：（2） 借：银行存款 　　贷：库存现金 （3）转账凭证：记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证 　　借： 　　　　贷： 在实际工作中，对经济业务较少的单位，可不分收，付，转，采用通用记账凭证 是出纳人员收讫/付讫款项的依据，也是登记现金和银行存款日记账的依据 又称专用记账凭证 收款凭证 2013-5-20收到A公司交来的前欠货款10万，存入银行账户 借：银行存款　100000 　　贷：应收账款－A　　100000 收到欠款 银行