来自化学反应方程式的税收课件解读.ppt

要求纳税人进一步 补充涉税资料 四、应对实施 应对实施 四、应对实施 | （一）资料准备阶段 应对人员 对分析人员排查的9个风险点逐一解读 对相关法律法规和行业应对指引进行研读 要求纳税人进一步补充相关涉税资料，发出《税务事项通知书（提供资料通知）》，告知纳税人检查的主要事项、需要提供的资料清单和情况说明 疑点分析 四、应对实施 应对实施 四、应对实施 | （二）疑点分析 1、关于员工人数不符 公司组建初期有员工10人。 投产后由于生产需要人员大幅增加，2013年度职工平均人数为52人。 登记信息的人数没有及时变更。 可以排除的疑点 可以采信 四、应对实施 | （二）疑点分析 2、开票金额与申报金额不一致 企业开具的普通发票农副产品收购发票，代码为28064，为企业锅炉加热所使用。 可以排除的疑点 可以采信 四、应对实施 | （二）疑点分析 3、企业补贴收入异常 为企业的防伪税控服务费，按规定应计入补贴收入。 可以排除的疑点 可以采信 四、应对实施 | （二）疑点分析 4、有借款无财务费用 企业无固定资产，借款是以个人名义拆借，无法列支财务费用。 可以排除的疑点 可以采信 四、应对实施 | （二）疑点分析 5、销售费用偏高偏高 企业的原材料与产品以液态为主，需用专用罐装车运输，导致销售费用高于行业平均值。 可以排除的疑点 可以采信 四、应对实施 | （二）疑点分析 6、企业存在骗取优惠的风险 企业已自查部分部分不符合规定的费用，补充申报企业所得税16950元，已超出小型微利企业优惠标准。 可以排除的疑点 可以采信 四、应对实施 | （二）疑点分析 7、企业毛利率偏低与主营业务利润率偏低 主要是企业为低端的化学产品，附加值偏低，企业主营业务收入，1734万，主营业务成本中未1527万，其中工资仅为176万元，行业参考值17.12%，企业为11.92%，主营业务利润率偏低，行业参考值16.62%，企业为11.52%。 可以排除的疑点 可以采信 四、应对实施 | （二）疑点分析 1、企业交易对象异常 企业购入宜兴市东一建材有限公司为复合硅盐水泥，其中的AL2O3为有效成分，可用生产企业产品聚合氯化铝。 不能排除的疑点 应对人员因对该工艺流程缺乏了解，依据检测报告的向所属地学校的化学研究室提出了风险保障申请： 风险应对支持保障申请 申请人员 许成超 申请环节 应对实施 申请事项 聚合氯化铝化学反应过程 申请时间 2014.12.29 申请事项接收部门 五分局 申请事项接收人员 ? 接收时间 2014.12.26 回复时间 2014.12.31 申请事项具体内容 依据检测报告论证生产聚合氯化铝的可行性 支持部门回复内容 依据聚合氯化铝是一种新型高效无机高分子絮凝剂，是铝离子水解羟基架桥聚合反应中间产物，是介于AICI3和AI(OH)3之间物质，具体指标如下： [英文名称]Polyaluminium　Chloride，缩写为PAC [分 子 式]Al2Cl(OH)5 [分 子 量]174.45 [产品外观] 高档白色、中档浅黄色粉末状 可采用三氧化二铝法生产聚合氯化铝。 主要原料为三水铝石、铝钒土、高岭土、高铝水泥等。 因此该使用含有检测报告成分的原料可生产氯化铝。 工艺说明 2AlCl3+3H2O 第一步 得到结晶氯化铝 三氧化二铝 复合硅盐水泥中 盐 酸 结晶氯化铝 第二步 得到聚合氯化铝 化学方程式 Al2O3 + 6HCl = 热解法 中和法 聚合氯化铝 污水中的 聚合氯化铝 生成氢氧化铝 Al(OH)3 吸附污水中的重金属离子 使之沉降 净水 目的 H2O 与水反应 结晶氯化铝 工艺说明 Ca(OH)2 氢氧化钙 化学方程式 CaO + H2O = 辅助物资 氧化钙 水 碱性 氧化物 对湿 敏感 产生 大量热 腐蚀性 氢氧化钙可作为生产石灰等建材的原料 四、应对实施 | （二）疑点分析 1、企业交易对象异常 企业购入宜兴市东一建材有限公司为复合硅盐水泥，其中的AL2O3为有效成分，可用生产企业产品聚合氯化铝。 不能排除的疑点 应对人员因对该工艺流程缺乏了解，依据检测报告的向所属地学校的化学研究室提出了风险保障申请： 疑点不能排除 四、应对实施 | （二）疑点分析 2、增值税指标方面的增值税税负偏低 企业为3.07%，行业参考值为4.05%，企业解释主要原因是附加值低。 企业主营业务收入1734万，主营业务成本中1527万，其中工资仅为176万元。 企业全年存货增加了约40万，依据工业增加值法19.7%的增加值，税负也只能达到3.35%，同时企业本年度有运费抵扣，因此税负为3.07%应属于正常。 同时企业自查2014年度有部分已发货未开票收入，入库增值税35298.98元。