税法第4章营业税课件解读.ppt

案 例 分 析 交通运输业 包括水、陆、空、管道运输、装卸搬运5大类： 水路运输：打捞 陆路运输：铁路、公路、缆车运输、索道运输 航空运输：航空业从事的湿租业务、远洋运输业的程租、期租业务（P129) 管道运输：通过管道运输气体、液体、固原体 装卸搬运：包括装卸、搬运 NOTE:自2005.6.1起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%征营业税。 包括建筑、安装、修缮、装饰、管道煤气初装业务和其他工程作业 NOTE:代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井、拆除建筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等 金融保险业 金融：包括外汇转贷业务、一般贷款、贴现、融资租赁、金融商品转让、金融委托、代理、金融咨询 金融商品转让:指金融机构（包括银行和非银行金融机构）从事的外汇、有价证券、非货物期货买卖业务。 保险：有下列情形之一者，为在境内提供保险劳务： 　（一）境内保险机构提供的保险劳务，但境内保险机构为出口货物提供保险除外；  （二）境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。 邮电通信业 邮政：传递实物，包括传递函件、包件、邮汇、报刊发行、邮政储蓄等 电信单位自己销售寻呼机、移动电话并为客户提供有关服务的，为混合销售，征营业税，单纯销售寻呼机、移动电话，不提供有关服务的，征增值税。 邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品征收增值税 邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发行报刊，征收增值税。 电信：电报、电话、电话机安装、电信物品销售 文化体育业 文化业：经营文化活动的业务，包括表演、播映、经营游览场所、展览、培训、文艺科技讲座、演讲、报告、图书馆资料借阅。 体育业：举办体育比赛、为比赛提供场所 娱乐业 指经营歌厅、舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、网吧、游艺场所 NOTE:娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其它各种服务业按娱乐业征税。 服务业 包括代理、旅店、饮食、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。 对远洋运输企业从事光租业务和航空运输业从事干租业务取得的收入，按“服务业——租赁业”征税。P131 自2002.1.1起，福彩机构发行销售彩票取得的收入不征收营业税，对福彩代销点的手续费收入征营业税。 对社保基金投资管理人、社保基金托管人从事基金管理活动取得的收入，征收营业税。 代购业务 代购业务凡是具备以下条件的，均应征收营业税： （1）受托方不垫付资金 （2）销货方将发票开给委托方，由委托方将该发票转交给受托方。 （3）受托方按代购实际发生的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收手续费。 否则，征收增值税。 代销业务 必须要征收增值税 如果具备以下条件的，征营业税： （1）代销的货物，其所有权属于委托方 （2）受托方按委托方规定的条件出售。 （3）货物的销售收入归委托方所有，受托方只收手续费。 转让无形资产 转让土地使用权、商标权、转专利权、非专利技术、出租电影拷贝、著作权、商誉的所有权或使用权的行为。 NOTE: 自2003.1.1起，以无形资产投资入股，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。 销售不动产 转让不动产有限产权或永久使用权，包括销售建筑物后构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征营业税。 营业税征税范围的特殊规定 1、单位或个人将 自己新建建筑物后销售 2、国家出让土地使用权 3、燃气公司的代收款业务 4、汽车按揭服务和代办业务，随车销售的按揭服务和代办业务征收增值税；单独提供按揭服务和代办业务，征收营业税。 5、一并转让著作权、所有权的计算机软件销售业务，征营业税。 6、不挂钩商业返还收入，征收营业税。 第二节 营业税应纳税额的计算 案 例 分 析 案 例 分 析 案 例 分 析 案 例 分 析 案 例 分 析 案 例 分 析 案 例 分 析 案 例 分 析 案 例 分 析 作业 1、某运输公司2003年6月取得客运收入50000元，其中包括1‰的保险费；取得货运收入58000元，其中支付给其他联营运输公司运费18000元，计算6月应纳营业税。 2、某施工企业将自建的一幢楼房部分出售，部分留做自用，该楼房的建筑安装总成本为1200万元，留作自用的部分占建筑安装总成本的30%，无同类工程价格，其成本利润率为20%，对外销售部分楼房 取的销售收入1500万元，计算企业当月应纳营业税。 3、某电信局某月取得话费收入50万元，电话机安装收入20万元，出售移动电话收入20万元，代办电信工程收入40万元，计算电信局当月应纳营业税。 4、某保险公司2006年3月份发生以下业务：（1）一储金业务开展保险业务，月初储金余额200万元，月末为700万元，当期的1年期存款利息为1