第章审计种类与审计方法资料.pptVIP

2．盘点法 也称实物盘存法，是指对被审计单位各项财产物资进行实地盘点，以确定其数量、品种、规格及其金额等实际状况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、正确，从中获取实物证据的一种方法。 按其组织方式分为直接盘点和监督盘点。 按其范围分为全面盘点和局部盘点。 证实 客观 事物 方法 3．调节法 是指在审查某个项目时，由于被审计单位结账日数据和审计日数据不一致，通过对有关数据进行增减调节，用来证实结账日数据账实是否一致的审计方法。 这是一种取得实物证据的方法，通常结合盘存法使用。 调节法常用于以下两方面：1）对未达账项的调节。编制银行存款余额调节表。2）对财产物资的调节。一般适用于原材料、自制半成品、在产品、产成品等存货的检查。 证实 客观 事物 方法 4．鉴定法 是指对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别，超过审计人员的能力和知识水平，而邀请有关专门部门或人员运用专门技术进行确定和识别以获取审计证据的方法。 如对书面资料真伪的鉴定，对实物性能、质量、价值的鉴定，以及对经济活动的合法性和有效性的鉴定等。 证实 客观 事物 方法 审查 调查 方法 审计人员通过实查、观察、查询、专题调查和专案调查等，以了解情况，查明事实真相，获取审计证据的一类方法。 1、专题调查法 针对一定期间某些带有倾向性、普遍性的问题，从中选出若干作为专题，并集中力量进行审计调查。 2、专案调查法 在财经法纪审计中对被审计事项进行内查外调。 选用审计方法的要求 审计方法之间的相互关系 审计方法、审计目标与审计证据之间的关系 审计方法的运用 审计方法的选用要适应审计的目的； 审计方法的选用要适合审计方式； 审计方法的选用要适合被审计单位的实际。 选用审计方法的要求 每种审计方法都有各自的目的性和实用性，这些方法之间不是互相排斥的，而是紧密联系的，甚至相互交叉。审计人员要注意审计方法之间的内在联系，注意它们之间的相互关系，从而合理地选用审计方法，以提高审计工作的效率和质量。 审计方法之间的相互关系 在选用审计方法时，要注意审计方法与审计证据、审计目标的一致性。 在审计工作中，审计人员应根据成本效益原则，依据审计目标和审计项目的重要性，恰当地选用更为有效的审计方法。 审计方法、审计目标与审计证据之间的关系 课后练习题： 注册会计师李明在审计A公司的存货项目时，采用了存货监盘方法，执行了存货监盘中的实质性测试程序（具体程序类别涉及检查记录或文件、检查有形资产）。 执行这些审计程序与方法所获得的审计证据服务的审计目标主要是对存货的存在认定、完整性认定以及权力和义务的认定。具体来说，就是审计人员为了获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据，检查存货的数量是否真实完整，存货是否归属于被审计单位，存货有无毁损、陈旧、过时、残次和短缺状况。 分析性复核方法检查存货总体合理性；存货计价审计确定存货计价正确性、验证财务报表中存货余额的真实性；存货截止测试用来检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 * 1966年，美国会计学会:《基本会计理论》 第3章 审计种类与审计方法 3.1审计的种类 3.2审计的方法 国家审计 社会审计 内部审计 按审计主体分类 财政财务审计 财经法纪审计 经济效益审计 经济责任审计 按审计内容和目的分类 按审计实施时间分类 按审计的涉及范围分类 按审计执行地点分类 按审计主客体关系分类 按是否有明确的法律规定分类 按是否预先通知被审计单位分类 按审计依据的基础和使用的技术与方法分类 审计的其他分类 1、账项基础审计 早期审计工作的主要目标是查错揭弊，一般采用账表导向的审计方式。 是指围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程进行的审计，主要通过对账表上的数字进行详细审计来判断是否存在舞弊行为和技术性错误。 局限性：这种审计方式耗费大量的人力和时间。由于对会计系统的不了解，容易造成遗漏重大问题。不容易发现会计工作中的程序性错误。 适用于评价简单的受托经济责任。 2、制度基础审计 受托责任内容出现的变化，使审计目标发生了相应