项目8人力资源与工薪循环的审计详解.pptVIP

8.1.1 涉及的主要业务活动、主要凭证与会计记录 （3）检查工资、奖金、津贴和补贴。 ①计提是否正确，依据是否充分 将执行的工资标准与有关规定核对，并对工资总额进行测试 实行工效挂钩的企业，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明，结合有关合同文件和实际完成的指标,检查其计提是否正确. ②检查分配方法是否与上年一致，除因解除劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外，其他是否分配合理. （4）检查社会保险费（包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费）、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(或使用)的会计处理是否正确，依据是否充分。 应付职工薪酬计提情况检查表 应付职工薪酬计提情况检查表(续) [案例一] 1、发现疑点 审计人员在2009年审计某企业5月份的工资结算单时发现，该企业采购部王兰连续四个月的工资共计8000元均由张军代领，怀疑有冒领工资的可能. 2、追踪查证 审计人员调阅企业的人事档案，询问销售部当事人张军，证实该企业由于对工资管理不严，调出人员工资不及时注销以致被人冒领. 3、问题 利用管理制度的缺陷冒领贪污工资 4、调账 冲销多计的管理费用和多计提的职工福利费 借：其他应收款-张军 8000 应付职工薪酬-职工福利 1120 贷：管理费用 9120 其他调整略 [案例二] 1、发现疑点 审计人员在审查2009年应付职工薪酬账户时，发现2月份工资比1月份多出2万元.怀疑其中有虚列工资的情况 2、追踪查证 调阅2月份应付工资的原始凭证，发现在工资结算单中，食堂人员工资为1.9万元，附食堂负责人收据一张，未具体列明发放工资人员名单。询问食堂人员，供认领取的1.9万元实际上是招待费. 3、问题 利用应付职工薪酬账户掩饰已经超支的业务招待费，偷漏税款. 4、调账 管理费用明细项目错误，无须调整 管理费用中的业务招待费超过税法规定的部分应计算应交所得税 借：所得税费用 4750（19000×25%） 贷：应交税费-应交所得税 4750 其他调整略 * 学习情境8 人力资源与工薪循环的审计 学习目标 1.掌握涉及的主要凭证与记录。 2.熟悉涉及的主要业务活动。 3.了解人力资源与工薪循环的内部控制。 4.掌握应付职工薪酬的审计要点。 任务描述 本学习情境主要阐述审计人员对人力资源与工薪循环的审计思路和要求： 首先，了解该业务循环的主要业务活动； 第二，评估认定层次的重大错报风险； 第三，设计将要实施的进一步审计程序； 第四，实施实质性程序，直接发现认定层是否存在错报，如果存在错报，需提醒管理层更正。 工薪结算汇总表、应付职工薪酬明细账等 5.工薪记录 工薪净额支付表、个人所得税申报表等 4.工薪发放 工薪率和扣款核准表、工薪单等 3.工薪计算 工时卡、考勤卡等 2.记录工作时间或 产量 人事档案 1.批准招聘 凭证和记录 主要业务 8.1 人力资源与工薪循环审计的特征 8.2.1 人力资源与工薪循环的内部控制 1.适当的职责分离。 ——人力资源部门应负责确定员工的雇用、解雇及其支付率和扣减额的变化。 ２.适当的授权。 ——人力资源部门应当对员工的雇用与解雇负责。支付率和扣减额也应当进行适当授权。每一个员工的工作时间，特别是加班时间，都应经过主管人员的授权。所有工时卡都应表明核准情况，例外的加班时间也应当经过核准。 3.适当的凭证和记录。 4.资产和记录的实物控制。 ——应当限制接触未签字的工薪支票。支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放。 5.工作的独立检查。 ——工薪的计算应当独立验证，包括将审批工薪总额与汇总报告进行比较。管理层成员或其他负责人应当复核工薪金额，以避免明显的错报和异常的金额。 8.2 人力资源与工薪循环的内部控制及其测试 人力资源与工薪循环的重大错报风险 1.在工薪单上虚构员工； 2.由一位可以更改员工数据主文档的员工在没有授权的情况下更改总工薪的付费标准； 3.为员工并未工作的工时支付工薪； 4.在进行工薪处理过程中出错； 5.工薪扣款可能是不正确的，或未经员工个人授权，导致应付工薪扣款的返还和支付不正确； 6.电子货币转账系统的银行账户不正确； 7.将工薪支付给错误的员工； 8.由于工薪长期未支付造成挪用现象； 9.支付应付工薪扣款的金额不正确。