成本计划与控制要点详解.ppt

第七章 成本计划与控制 第一节 成本计划编制的原理和方法 成本计划是企业生产经营总预算的一部分，它以货币形式规定企业在计划期内产品生产耗费和各种产品的成本水平，以及相应的成本降低水平和为此采取的主要措施的书面方案。 一、成本计划的内容 1、费用预算 它按生产费用要素以及生产费用用途反映企业生产耗费。材料费用预算、工资费用预算、制造费用预算、期间费用预算等。 2、按产品品种编制，反映计划期各种产品的预计成本水平的产品成本计划。主要产品单位成本计划、全部商品产品成本计划。 如果材料消耗定额也发生变动，材料价格降低而形成的成本节约，应按下列公式计算： 材料价格降低影响成本降低率=材料价格降低的百分比×（1-材料消耗定额降低的百分比） ×材料费用占成本的百分比 ③如果材料消耗定额和材料价格同时变动，则综合计算它们对成本的影响 材料消耗定额和材料价格变动影响成本降低率=[1-（1-材料消耗定额降低的百分比）×（1-材料价格降低的百分比）] ×直接材料占成本的百分比 3）制造费用预算的编制（略）2、弹性预算 弹性预算是根据可以预见的不同业务量水平，分别确定其相应的预算额的方法。3、弹性预算（） 二、产品成本计划的编制 （一）产品成本计划的构成 1、直接材料，包括用于产品生产的原材料、辅助材料、外购半成品、燃料、动力、包装物等。一般应根据单位产品消耗定额和计划单价，并考虑实现各项措施所降低的节约额加以计算。 2、直接人工 3、制造费用 4、废品损失。只有在工艺上不避免的废品损失才可编制，其数额应根据工艺部门拟订的废品率和劳动部门拟订的废品工时率，并结合降低废品率的措施计算。 第三节 成本控制的基本原理与方法 一、成本控制及其意义 狭义的成本控制仅指生产过程中产品成本的控制，即在产品形成过程中按照规定的成本目标，将实际成本与计划成本进行比较，及时揭示差异，并采取有效措施，纠正不利差异，发展有利差异，使产品实际成本控制在预定的目标范围之内，这种成本也被称为“日常成本控制”。 广义的成本控制，囊括全部成本管理系统的职能，包括成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本日常控制、成本分析与考核等环节。 1、成本控制是现代成本管理的核心 2、成本控制是降低成本、提高经济效益的手段。 3、成本控制是加强整个宏观经济控制的基础 （五）按范围分类 1、全面成本控制 2、部分成本控制 3、目标管理原则 企业管理者以既定的目标作为管理人力、物力、财力和各项经济指标的基础。 4、责权利相结合的原则 5、例外管理原则：重要性、一贯性、项目的性质 3）实行成本控制的归口分级管理 4）建立和完善成本控制的信息反馈系统 2、成本控制的执行 3、成本控制的总结，揭示成本差异 第四节 成本的事先控制—价值工程 一、价值工程的定义 价值工程（VE）又称价值分析（VA），起源于20世纪40年代的美国。50年代末至60年代初，在日本和欧洲等许多发达国家得到推广普及，并取得了巨大的经济效益。70年代末被引入我国，在企业中迅速推广应用，取得了显著的效果。 1.价值 价值工程中的价值有别于政治经济学中有关价值的概念，是指对象（产品或劳务）具有的必要功能与取得该功能的总成本的比值，即效用（或功能）与费用之比，是对研究对象功能和成本的综合评价。其表达式为： 价值＝ 功能（或效用）/成本（或生产费用） V=F/C 式中V——价值； F——功能； C——成本。 2.功能 功能是指产品或劳务的性能或用途，即所承担的职能。产品功能的实质是产品的使用价值。 3.成本 价值工程中的成本是指产品或劳务在全寿命周期内所花费的全部费用。这里的全寿命周期是指产品或服务从用户提出需求开始，至满足用户需求为止的时期，即经济寿命周期。全寿命周期费用就是生产费用与使用费用之和. 4.价值工程 在上述关于价值、功能和成本的描述中，可以看到价值工程是以提高产品或服务的价值为目的，通过有组织的创造性的工作，寻求以最低的全寿命周期成本，可靠地实现产品或服务的必要功能，着重功能分析，以求推陈出新，促进产品更新换代的一种分析研究活动。 根据上述表达式，提高产品或劳务价值的途径有5种（见下表）。 二、价值工程的特征 从上述价值工程的定义，可以看出价值工程具有如下特征： （1）价值工程的目的是提高产品或服务的价值，即以最低的全寿命周期费用实现必要的功能，消除不必要的功能和补充必要的功能，使用户和企业都能得到理想的经济效益。 （2）价值工程的核心是功能分析，即按用户的需求，对价值工程对象的功能和成本进行综合的定量与定性分析，发现问题，寻求解决办法，找出功能与