2013年税务稽查风险防范分析报告.ppt

税务稽查风险防范 主讲人：樊秀园 第一部分：企业老板及公司高管必须知道的税务稽查事儿　　 一、税务稽查形势分析 1、2012年税收收入任务完成情况与税务稽查形势分析 2012年全国完成税收收入任务110740亿元，较2011年完成税收任务99564亿净增长11.22%。 2012年全国完成税收稽查任务1213万元。回顾：2009年1176亿元 ；2010年1140亿元 ；2011年 亿元 2、2013年经济形势与税务稽查 各省区市2012年GDP总量公布?2013年增速预期多高于10% GDP与财政收入走势对比 经济预期与税收稽查任务的关系 3、八项规定与税务稽查 八项规定 八项规定与被影响的行业：或好或坏 八项规定决定经济决策转型，从而影响税收 八项规定影响税务稽查人员的工作态度给企业带来的影响。 4、2013年税务稽查工作要点 回顾：《2012年全国税务稽查工作要点》 2009年度税务稽查工作要点 2010年度税务稽查工作要点 2011年度税务稽查工作要点 2013年税务稽查工作要点 税务稽查方向： 指令性计划、指导性 （一）行业性税收专项检查项目：指令性计划、指导性计划 （二）区域税收专项整治 （三）重点税源企业专项检查项目 继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作 与某省一位税务班干部关于评估形势的聊天记录 5、从税务稽查工作要点到稽查大案案例 1、大小非（限售股）解禁的税务稽查 2、陈发树事件与税务稽查 3、非居民转让股权的税务稽查 4、限售股解禁与避税策略　 5、非居民转让股权的税务稽查 6、非居民转让股权与税收优惠追回7、自然人转让股权新政策 8、关于接受成品油增值税专用发票税务稽查问 9、发票问题税务稽查 二、税务稽查内涵深度解析：“付款方向不一致”引发的税务稽查案件 接收虚开发票案例解析 案例1：某公司 2008年9月有以下一张凭证： 借：原材料 1000万 应缴税金- 应缴增值税（进项税额）170万 贷：银行存款 1170万 原始凭证：（1）A公司开具的增值税专用发票。 （2）支票付款，收款单位：B公司。 思考：1、付款方向不一致是否允许抵扣进项税额？ 文件：⑴国税发【2003】17号文件)：未付款不得抵扣； ⑵《增值税暂行条例》第九条 ⑶《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发【1995】192号 接收虚开发票案例解析 2、总分机构之间的付款方向不一致，是否允许抵扣进项税额？ 《国家税务总局关于诺基亚公司实行统一结算方式增值税进项税额抵扣问题的批复 》（国税函【2006】1211号） 接收虚开发票案例解析 案例2：青岛市A公司2008年9月份留抵税额200万，2008年纳税申报表23行为-2000万元。税务机关检查的时候发现以下两张凭证： 借：原材料 1000万 应缴税金-应缴增值税（进项税额）170万 贷：应付账款—济南公司 借：应付账款---济南公司 1170万 贷：银行存款 1170万 原始凭证后附： 1、增值税专用发票; 2、入库单、过磅单：同专用发票数量一致; 3、银行转账支票。收款人：济南公司。 思考：该企业可能存在什么问题？ （一） 发现疑点：自2007年6月25日后，支票虽然可以在全国使用，但是，异地大额付款一般来说，电汇比较正常。 此时，稽查局不会贸然询问企业，因为不会取得任何效果，反而打草惊蛇。 （二）外调协查： 1、银行外调：到银行外调发现实际款项付给了青岛B公司，并未给济南公司。 并复印相关证据。 证明：付款方向不一致。 2、CTAIS系统调查B公司经营情况，发现该公司正好在经营该项原材料业务。 判断： ① B公司销售货物，未开具增值税专用发票偷税。 ② B公司另找发票，或A公司购买发票抵扣。 （三）外围检查B公司 1、突击B公司：办理检查手续后，对B公司进行了突击检查，在其财务室中查到了发货单、销售明细表等。（突击检查是最有效手段，搜查权即将就位） 证据证明：发货单和销售明细结合在银行取得的流水明细都证明，该笔货物实际是B公司销售给青岛公司的。（B公司另案处理） 2、询问B公司： 对B公司法人代表和业务员进行了询问，在事实面前只得承认，将货物销售给青岛公司，未开具发票的事实。 （四）济南局突击检查济南公司 经过和济南市稽查局沟通，认定济南公司有对