2014.09.19税务执法风险与防范(财大地税)分析报告.ppt

目 录 税收执法风险: 税收执法风险是指税务部门和税务人员在依法行使对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的情况进行管理的全过程中，由于执法不当或执法错误而损害了国家利益或纳税人的合法利益，必须承担的相应的行政和法律责任的不良后果。 新闻链接：路政执法 坚持依法行政的内涵： 1．加强税收法治建设 2．坚持依法科学民主决策 3．推进税收立法和制度建设 4．规范税收执法行为 5．健全行政监督体系 6．完善税收法律救济 ——《“十二五”时期税收发展规划纲要》 一、税务执法风险的的分类： 不同的分类标准对税务行政风险分类 1.按照税务执法风险产生的环节不同将其分为日常征管类风险（契税办理案例）、税务检查类风险、税收法制类风险。 2.按照税务执法风险产生的后果不同，将税务执法风险分为行政责任风险、刑事责任风险、声誉损失风险。 3.按照税务执法风险承担主体的不同，将税务执法风险分为税务机关承担的风险和税务人员承担的风险。 4.按照风险形成的原因还可以将税务执法风险分为内部风险和外部风险； 5.按照适用法律依据不同可以将税务执法风险分为程序性风险（扣押企业电脑案例）和实体性风险。 税务行政过程中的主要风险点 二、税务执法风险成因分析 （一）建章立制不够完善。 1.已有的执法管理流程存在缺陷 2.执法管理的缺位 （二）税收计划管理体制诱发执法风险　　各级税务机关坚持“以组织收入为中心”，在这种管理体制下，刚性的任务指标弱化了刚性的税务行政，实质上形成对法律尊严的自我践踏。 （三）综合治税程度不高。 1.税务行政管理所依据的涉税信息不畅。 2.社会对税务机关关注度进一步提高。 社会税收法律意识的提高却滞后于对税务机关执法管理行为关注度的提高 （四）执法人员素质参差不齐。 1.税务行政管理人员未严格按照税法规定履行职能。 签字案例 2.税务人员执法管理质量不高。 3.有关纳税人应该知晓的权力宣传不到位。 4. 执法不文明 （五）外部环境存在诸多不和谐因素　　1.税务行政受到地方政府的干涉　　有些地方基层政府由于地方利益驱动，私自出台各种税收优惠政策，干预税务行政。　　2.税收立法与我国法律体系之间不协调　　税法与其他法律法规的衔接不通畅，造成相关部门协税护税意识不强，影响了税收法的实施效力，容易形成执法风险。 税务干部个体风险防范 （一）增强风险意识，加强自我保护 1.学习法律知识，强化法制观念。 做到“行必有法”，对法律充满敬畏之心。防微杜渐，不以恶小而为之。收受贿赂案 2.认真学习税收业务知识，提高执法水平，工作要有责任心。专票案 3.注重细节，查处案件要小心。程序控制：有无主观故意认定 4.对待朋友要有平常心。帮助编制虚假补充协议案 税务机关单位风险防范（税务文化，营销） （一）税务机关内部要上下一致，把握执法底线 （二）对税务干部需要多关心，发现问题及时处理 （三）对待工作需要多投入精力，创新工作方法 （四）完善执法考核健全监督制约机制。 （五）加强法律救济防范执法风险。 （六）强化纳税服务，营造和谐征纳氛围。 税收执法执法行为中可能触及的主要法律、法规、规章和党政纪律规定 税收违法违纪行为处分规定 税务人员违法违纪行政处分暂行规定 税收违法案件一案双查办法 税务行政复议规则 税务行政过错责任追究办法(试行) 行政机关公务员处分条例 中国共产党纪律处分条例 中华人民共和国公务员法 中华人民共和国行政处罚法 中华人民共和国行政复议法 中华人民共和国行政复议法实施条例 中华人民共和国行政诉讼法 中华人民共和国税收征收管理法 中华人民共和国税收征收管理法实施细则 中华人民共和国刑法 处罚条款 按照税务行政风险产生的环节不同，所产生的四大项52个税务行政风险类别进行分析 日常征管类执法风险23个，包括： （1）税务登记信息失真执法风险； 套开发票案 （2）漏征漏管类执法风险； （3）代开发票类执法风险； （4）核定税款类执法风险； （5）调查取证类执法风险； （6）办理停歇业、注销手续类执法风险； 帮助纳税人逃避税法打击案 （7）延期缴纳税款执法风险； （8）办理资产损失执法风险； （9）帐簿凭证管理类执法风险； （10）催报催缴类执法风险； （11）欠税管理类执法风险； （12）纳税评估类执法风险； （13）提前征收、延缓征收类执法风险； （14）转引税款类执法风险； （15）现场执法类执法风险； （16）不征少征税款类执法风险； （17）连带税收法律责任类执法风险； （18）税收管辖类执法风险； （19）行政审批类执法风险； （20）税收优惠政策执行类执法风险； （21）管理部门发现重大涉税违法行为不移送稽查部门执法风险； （22）作废发票（