2014版年报表培训(V5.1-纳税人)分析报告.ppt

A100000年度纳税申报表（A类） A100000年度纳税申报表（A类） A100000年度纳税申报表（A类） A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 填表提醒： 业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额计算基数?=????A100000表的第1行+A105010表第1行“税收金额”（视同销售收入）+?A105010表第23行“税收金额”（销售未完工产品的收入）-?A105010表第27行“税收金额”（销售未完工产品转完工产品确认的销售收入）+投资收益（从事股权投资业务企业）。 A105010视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 填表提醒： ????企业发生非货币资产对外投资，会计未确认收入，税法需视同销售，且不享受特殊性税务处理时，填报在A105010表第8行。如果企业用非货币资产对外投资享受特殊性税务处理，则只填报A105100表第13行。 A105020未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 关于政府补助的几种情况区别填报： （1）对会计已做收入且符合不征税收入的，填入A105000表第8行、24行调整。其中符合专项用途财政性资金的，填报A105040表第7行，数据会关联到A105000表。 （2）对会计做递延收益且不符合不征税收入的，填报A105020表。???? （3）涉及不征税收入用于支出形成的资产，其折旧、摊销额不得税前扣除，在A105080表反映（表外计算，填在第5列）。? A105030投资收益纳税调整明细表 填报提醒：? 本表填报纳税人收回、转让或清算处置投资项目，按照税法规定计算的处置所得，税收计算为处置损失的，本表不作调整，在A105090表（第14行第3列）进行纳税调整。 A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 注意： 发生即填报。作为纳税调整系列的例外，不论是否存在纳税调整，发生资产折旧、摊销的，需在本表进行列示填报。 涉及资本化支出、计税基础等的扣除调整，本次纳税调整系列中，均在本表反映，如不征税收入支出形成资产的折旧、企业重组中涉及资产计税基础问题等。 兼具纳税调整与税收优惠事项。（加速折旧） A105081固定资产加速折旧、扣除明细表 填表注意的问题： ?1. 会计处理采取直线法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表； ?2. 会计处理采取直线法，税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法方法的，从按税法规定折旧金额小于按会计处理折旧金额的年度起，该项固定资产不再填写本表； 3. 会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，合计栏项下“正常折旧额”，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算“正常折旧额”，与税法规定的“加速折旧额”的差额，填报加速折旧的优惠金额。 A105081固定资产加速折旧、扣除明细表 关于固定资产加速折旧的财税【2014】75号文 1.“新购进的固定资产”：不一定全新，二手货也行。以货币购进（含自建）。以货易货？融资租赁？ 2. 发票时间2014年1月1日以后购买并使用，分期或赊销的以到货时间为准，自建的以工程竣工决算时间为准。 3.会计处理是否按加速折旧，不影响享受加速折旧的税收优惠政策。反过来，企业在享受加速折旧税收优惠政策时，不需要会计上也同时采用与税收相同的折旧方法。也即：税会在此时可分离，你走羊肠道，我走独木桥。 A105100企业重组纳税调整明细表 填表注意： ? 对于发生债务重组业务且选择特殊性税务处理（即债务重组所得可以在5个纳税年度均匀计入应纳税所得额）的纳税人，重组日所属纳税年度的以后纳税年度，也在本表进行债务重组的纳税调整。除上述债务重组所得可以分期确认应纳税所得额的企业重组外，其他涉及资产计税基础与会计核算成本差异调整的企业重组，本表不作调整，在《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》（A105080）进行纳税调整。 A105120特殊行业准备金纳税调整明细表 准备金的填报： 1. A105000表第32行“（二）资产减值准备金”：填报坏账准备、存货跌价准备、理赔费用准备金等不允许税前扣除的各类资产减值准备金纳税调整情况。纳税人按相关政策规定，允许税前扣除的特殊行业准备金则填报在A105120表，并根据A105120表填写A105000表第38行“（三）特殊行业准备金”?????2. 企业需调整的资产减值准备金额主要填写在A105000表第32行，但如果企业在处置资产时，对前期已作调增的资产减值准备需要区分两种情况填写： （1）如果未发生税收处置损失则转回的资产减值准备仍填写在此行。（2）如果企业发生了税收处置损失，转回的资产减值准备需要通过表A105090（资产损失调整表）反映。 A106000表与主表、A107020表的关系（难