2010年6月扬州税收筹划分析报告.ppt

《最新税收政策及税务筹划》专题讲座 南 京 财 经 大 学 张秀莲 副 教 授 注册会计师 注册税务师 只有死亡和纳税是逃脱不了的 ——英美名言 任是深山更深处，也应无计避征徭 ——唐代诗人杜荀鹤 纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。 ——我们的观点 主 要 内 容 一、税务筹划的基本理论 二、主要税种的税务筹划 前 提 1、内容基于现有税法。 2、目的在于培养意识，不在于具体方法。 3、案例中给出的选择方法有利有弊，实际工作中需要全面权衡。 2、减轻税收负担的方式有哪些？ 国家对生产某种严重污染环境的产品要征收环保税，一个生产污染产品的企业如何进行决策才能不缴税？ 中国加入WTO后贸易争端首败诉  2008-07-20 12:10:33 来源: 南方都市报 据新华社电 世界贸易组织争端解决机构专家组18日公布了关于中国与美国、欧盟和加拿大三方汽车零部件争端的裁决报告。报告认为中国的汽车零部件进口管理措施违反贸易规则。 　　当天公布的裁决报告与今年2月向当事方散发的中期报告（初步调查结果）内容一致，基本上支持美、欧、加的观点，认为中国对超过整车60%以上的进口零部件按整车征税的做法对进口汽车零部件构成歧视，因此违反相关贸易规则。 　　这是中国加入世贸组织以来首次在贸易争端中败诉。按照世贸组织争端解决程序，中国有权就专家组的裁决结果提出上诉。上诉将由世贸组织的上诉机构来处理。 据了解 ，这一决定在形式上还只是初裁。不过迄今还没有哪个争端解决小组作出过与初步裁决不一致的最终决定 背景 进口汽车零部件的争端始于2005年4月1日，中国开始施行《构成整车特征的汽车零部件进口管理办法》。 该办法规定，如果用进口全散件、半散件组装汽车，或进口车身或其他一些总成（系统）装车、或者进口零部件价格综合达到整车总价格的60%及以上的，即被核定为构成整车特征的进口零部件。目前中国对进口汽车零部件征收10%的关税，但如果价值超过整车的60%后，税率就将调升至25%左右。这一政策对于长期靠“化整为零”变相逃税的汽车巨头是沉痛的打击。2006年3月30日，欧盟、美国分别致函中国常驻WTO代表团，提出在WTO争端解决机制下的磋商请求。 背景：构成整车特征的汽车零部件进口管理办法 根据《汽车产业发展政策》及有关规定，海关总署、国家发展改革委、财政部、商务部制定了《构成整车特征的汽车零部件进口管理办法》，现予发布，自2005年4月1日起执行。其中： 第二十一条 有下列情形之一的，进口汽车零部件构成整车特征： （三）进口零部件的价格总和达到该车型整车总价格的60%及以上的。本项整车特征核定标准自2006年7月1日起开始生效。 2008年12月17日《京江晚报》A12版WTO上述机构作出裁决：称中国涉案措施违反国民待遇 世界贸易组织上诉机构15日公布了关于中国与美国、欧盟和加拿大三方汽车零部件争端的裁决报告。 这份报告维持了世贸组织专家组7月份的裁决结果，认为中国涉案措施违反了国民待遇。 按照相关程序，上诉机构的裁决报告将在30天内由世贸组织争端解决机构批准并生效。裁决生效后，中国须在一定期限内修正违规措施，这个期限将通过当事方协商或由世贸组织仲裁来确定。 案 例： 女记者李响从《足球》报纸跳槽到《体坛周报》，传闻三个月收入150万，也即平均每月50万。请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？ 3、什么是税务筹划？ 纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。 思 考 1、现在有很多民营企业家，将私人名下的房产用于经营，请从税收角度评价这样做的利弊。 2、你的企业在对员工发放工资及奖金时是否从税收角度考虑过发放时间、发放方式等问题？ 案 例 某公司采用基本工资加提成的方式为公司员工发放报酬。该公司员工王成2009年全年月工资及纳税如下（单位：元）： 假设以下工资收入为扣除“三费一金”后的收入。 案 例 案 例 如果采用均衡纳税的方案: 首先可参照上年度实际发放工资来估计2009年度每月的平均工资，假设为3900元; 最后一个月再根据该员工的实际工资予以多退少补（最后一个月应发6100元工资）。 则全年纳税=[（3900-2000）*10%-25]*11+（6100-2000）*15%