2014房地产开发全程各阶段入账票据处理技巧与风险控制分析报告.ppt

北京经瑞通投资咨询有限公司 甲方甩项工程（供货方施工） 供货并安装-混合销售 供货并提供建筑业劳务混合销售发票开具: 首先要判断是否为自产的货物 （1）是，分别注明价款，分别纳税（两票） （2）否，视经营主业与合同，一票 商贸企业销售设备并安装-增值税票 建筑企业供货并安装-大包工程 一、当前税收征管环境与财务人员面临的风险 二、合法有效扣除凭证的种类 1、财政收据 2、税务监制发票 3、自制原始凭证 4、合同+收据+判决书/调解书/公证书 什么情况下不需取得发票? 税总发[2014]22号：关于认真做好2014年打击发票违法犯罪活动工作的通知，加大对纳税人虚开发票、非法取得发票等违法行为的查处力度，重点核查开具金额较大的发票，对列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费的发票，要逐票比对、逐票核查其真实性。要通过将资金、货物的流向与发票信息进行审核分析，确定其业务发生是否真实，是否存在虚开发票、非法取得发票、利用不符合税法规定的凭证列支成本费用等违法行为，一经发现，要一查到底，并依法予以严厉处罚 三、跨期取得发票的税务处理与会计处理 1、跨年度发放工资 2、已付款但跨期取得发票的费用 3、无发票、无付款的预提费用 4、跨期成本之存货、固定资产 5、以前年度应扣未扣费用，应如何处理？ 四、财务人员如何规避发票风险 五、权责发生制的运用与以票控税之争，“实际发生”如何界定 1、实际发生与实际支付 2、实际发生与取得发票 3、实际发生与权利义务发生 六、入账票据管理 1、自查发现假发票如何补救，纳税检查发现假发票如何定性处罚 2、当年票据的入账时效与不合规票据的补救 3、跨年度发票的税务处理 4、发票遗失如何处理 5、如何避免取得虚开、代开的发票 6、稽查查处假票应如何定性处罚，企业如何应对 违约金专题 房地产企业违约金问题汇总 违约金涉税处理关键点 1、是否价外费用？ 判断点：售货方（劳务提供方）向收货方（接受劳务方）收取（同销售货物或提供劳务相关）。 处理：做为价外费用计入营业额，跟随主税种交税。 2、不是价外费用，则区分情况，看合同是否继续履行？若继续履行，则： （1）收货方向售货方收取 （2）提供劳务中接受劳务方向提供劳务方收取，不属于营业税应税劳务，不交营业税。 3、若合同不再履行，为解约违约金，不缴纳流转税。 八、征地过程票据（拆迁补偿） 1、土地闲置费 2、拆迁还建发票开具 3、土地出让/转让协议出让金返还涉税条款 4、征地支付的红线外支出如何处理 拆迁补偿方式征用土地入账票据 国税函〔2008〕277号 　　纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照国税发[1993]149号规定，不征收营业税 财税[2012]82号:市、县级人民政府根据《有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。 单位、个人以房屋、土地以外的资产增资，相应扩大其在被投资公司的股权持有比例，无论被投资公司是否变更工商登记，其房屋、土地权属不发生转移，不征收契税。 购买股权方式取得土地的入账价值 股权转让-营业税 股权转让-企业所得税(国税函[2010]79号) 股权转让-个人所得税(国税函[2009]285号) 股权溢价无法税前扣除 取得土地使用权契税的计税价格 财税[2004]134号 以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益 合并前 合并后 重组前 重组后 国家税务总局关于纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题的公告（国家税务总局公告2013年第15号） 一些纳税人（以下称投资方）与地方政府合作，投资政府土地改造项目（包括企业搬迁、危房拆除、土地平整等土地整理工作）。其中，土地拆迁、安置及补偿工作由地方政府指定其他纳税人进行，投资方负责按计划支付土地整理所需资金；同时，投资方作为建设方与规划设计单位、施工单位签订合同，协助地方政府完成土地规划设计、场地平整、地块周边绿化等工作，并直接向规划设计单位和施工单位支付设计费和工程款