2014年度企业所得税汇算清缴政策辅导(2015-03-16重点税源企业)….ppt

企业所得税政策辅导 （一）会计调整固定资产折旧年限后的税务处理问题 问：企业根据自身经营情况，考虑到生产设备等长期处于高负荷状态，认为确有必要对现有固定资产的折旧年限进行调整，调整后会计上的折旧年限仍不低于税法规定的最低折旧年限，企业在申报所得税时如何处理？ 答：对于企业调整后的折旧年限不低于税法规定最低折旧年限的，可将固定资产净值按调整后折旧年限的剩余年限计算折旧从税前扣除。 企业所得税政策辅导 （二）按公允价值模式计量的投资性房地产能否计算折旧或摊销费用税前扣除问题 问：企业按投资性房地产管理的固定资产和无形资产，会计核算时以公允价值模式计量，未计提折旧或未摊销费用，年度汇算时，该固定资产或无形资产能否计算折旧或摊销费用税前扣除。 答：以公允价值模式计量的投资性房地产虽符合税法规定的固定资产或无形资产的定义，但其从性质判断属于投资资产，在会计核算中不确认折旧年限或摊销年限，计算折旧或摊销的税前扣除依据不充分，因此以公允价值模式计量的投资性房地产不得计算折旧或摊销从税前扣除。 目前国家税务总局正在研究制定以公允价值模式计量的投资性房地产的税务处理，在未明确前，暂按上述标准执行。 企业所得税政策辅导 （三）租入房屋装修支出的税务处理 问：房地产开发企业将转为固定资产的房产用于对外出租，并为租户装修，发生装修支出，租期28个月。该房产原值1亿元，发生装修支出2000万元，其发生的装