现金管理-现金和短期债权解读.pptVIP

第三章 现金和短期债权 第一节 现金 一、现金的范围及在资产负债表上的反映 现金（cash）是指企业可以自由运用、具有购买力、可以立即投入流通的交换媒介。 会计上的现金通常指银行存款（cash in bank）和库存现金（cash on hand），一般设一个“现金”账户，也可另设“银行存款”账户。 在资产负债表中通常合并为“现金”一项，列为流动资产的第一个项目。 现金的范围包括： 1、硬币 2、纸币 3、活期存款 4、支票 5、银行本票 6、保付支票 7、银行汇票 8、快汇汇票 不能列为现金的项目： 1、临时借条 2、远期支票 3、已指定用途的现金 4、退票 5、停业银行中的存款等 银行透支（overdraft，OD），列作流动负债。 二、零用现金 零用现金（petty cash），也称“定额备用金”（imprest cash） 定额备用金制度 账务处理程序： 1、零用现金的设置 借：零用现金 ××× 贷：现金 ××× 2、零用现金的使用 不记账 3、零用现金的补充（报销时） 借：有关各费用账户 ××× 贷：现金 ××× 4、零用现金的增、减和撤销 5、现金的溢缺