第四章营业税会计重点解析.ppt

第六章 营业税会计 6.1.1 营业税的纳税人与扣缴义务人 【例题·计算题】境内甲公司经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费10万元。 【考题·多选题】（2012年）某境内公司发生如下业务所取得的收入中，应缴纳营业税的有（　）。 　　A.为境外某公司提供咨询服务 　　B.将一项无形资产转让给境内其他公司 　　C.将位于境外的不动产转让给境内另一公司 　　D.将位于境内的不动产出租给境外某公司驻京代表处 境外单位或个人在境外向境内单位或个人提供的金融商品买卖，文化体育业……不征收营业税。 非金融机构和个人买卖外汇证券期货以及金融机构的期货买卖，不缴营业税。 自建行为： 　　（1）纳税人自建自用的房屋不纳营业税; 　　（2）纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 【例题·计算题】某建筑公司将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入1000万元、煤气管道初装费5万元，代收住房专项维修基金50万元；该住宅楼的建筑成本780万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。 『正确答案』自建住宅楼销售给职工应缴纳的营业税＝780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋（1000＋5）×5%＝77.99（万元） 【例】某旅游公司组团到青岛旅游，获得旅游收入80000元，其中代旅游者支付其交通费30000元、食宿费25000元。该公司本月应纳营业额税额？ 某建筑施工企业承接某单位工程，工程价款为2600万元。该建筑施工企业将其中一部分工程分包给M企业，工程款600万元，则建筑施工企业应纳营业税额是多少？ 【例】A装饰公司以清包工方式承包福瑞公司的一项装饰业务，实际收取人工费140万元，辅助材料55万元，工程质量奖15万元。另外福瑞公司提供设备50万元，提供材料40万元，则A装饰公司应纳营业税额是多少？ 【例】某歌舞厅7月份门票收入45000元，点歌、自唱收入31000元，台位收入18000元，饮料收入11000元，营业税税率20%。则该歌舞厅7月份应纳营业税额是多少？ 6.2.3 特定业务营业税税额的计算 1）旅游业 2）建筑业 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 【解释】建筑业甲供方式是指建设单位在进行施工招投标与施工单位签订施工合同时，规定工程项目中所使用的特定材料、设备由甲方统一购入，甲方根据施工图计算施工所需的材料、设备数量，列出供应清单，各个施工单位根据工程进度预算所需要的材料、设备量提前上报计划，建设单位统一购入管理，在工程款结算时将这部分材料、设备款从结算总额中剔除。具体包括“甲供材料”、“甲供设备”和装饰劳务中“材料”三种。 某建筑施工企业承包一项主体建筑工程，甲乙双方的承包合同约定，承包总价（不含甲供材料）4000万元，该工程的主要建筑材料1800万元由甲供。该主体建筑工程应纳营业税税额计算如下： （4000+1800）*3%=174万元 3）金融保险业 ?一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、罚息）。 　　?金融企业经批准从事融资租赁业务：以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。 　　本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数÷总天数） 　　实际成本＝货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费＋保险费＋支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息 ?金融商品转让业务：从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。但买入价应依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入。 【提示1】个人金融商品转让业务，免纳营业税。 　　【提示2】卖出价、买入价均不考虑交易中的税费。 　　【提示3】买卖金融商品可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税。 ④保险业务： 　　初保业务营业额：全部保费收入。 储金业务营业额：储金的利息（即纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算） ⑤外币折合成人民币。 金融业按其收到的外汇的当天或当季季末中国人民银行公布的基准汇价折合营业额； 保险业按其收到的外汇的当天或当月最后一天中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。　　 【例题·单选题】下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（　）。 　　A.一般贷款业务的计税依据为利差收入 　　B.转让股票的计税依据为卖