增值税税纳税筹划.pptVIP

2011流转税纳税筹划 一、纳税人身份变化与企业组织形式战略调整及策划节税效应 1、小规模纳税人身份变化 2、一般纳税人身份终身制与组织形式的战略调整 3、纳税人租赁或者承包经营组织形式的战略调整 4、境外纳税人流转税与所得税征免税的差异和界定 5、汇总纳税人与分机构纳税人组织形式战略调整 二、一般纳税人经营战略规划与最有效地降低税负合理策划思路和方法 1、严堵采购“黑洞”，极力实施阳光采购 2、利用“赊销”或灵活采购，以总体购销平衡避税 3、利用兼营内部调价，合理降低增值税的税负 4、巧妙利用“折分销售”，策划机器设备合理避税 5、商业利用“促销服务费”，策划“平销返利”节税 6、利用“旧货”销售优惠，策划“废旧物品”的销售 7、 提前收取“售后服务费”—— 巧妙策划软件混合销售 8、企业“让利促销”，促销应注意税务策划节税 9、合理解释税负率，积极应对“纳税评估” 企业税收负担率 平衡避税法的启示——家电行业税负异常申报的背后。 控制稅負率的時候要注意以下六個方面的分析：1、 企业税收负担率的测算分析企业税负率=本期累计应纳税额÷本期累计应税销售额×100% 税负率差异幅度＝[企业税负率－本地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）]÷本 地区同行业平均税负率（或上年同期税负率）×100% 如果税负率差异幅度低于-30%，则该企业申报异常。 2、 企业销售额变动率的测算分析当月应税销售额变动率=（当月应税销售额-上月应税销售额）÷上月应税销售额×100% 累计应税销售额变动率=（本期累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100% #如果累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%或低于-50%，应将应税销售额和应纳税额进行配比分析，以确定该企业申报是否异常。 3、 企业销售成本变动率与销售额变动率的配比分析销售成本变动率=（本期累计销售成本-上年同期累计销售成本）÷上年同期累计销售成本×100% 销售额变动率=（本期累计销售额-上年同期累计销售额）÷上年同期累计销售额×100% 企业销售成本变动率与销售额变动率的差异额=销售成本变动率-销售额变动率如果企业销售成本变动率与销售额变动率的差异幅度超过各地设定的正常峰值，该企业申报异常。 4、 企业零负申报异常情况分析（考虑留抵税额增长比例）如果企业应纳税额连续三个月等于0，该企业异常。5、 进项税额构成比例分析进项税额构成比例=当期非增值税专用发票抵扣凭证抵扣进项税额÷当期抵扣的全部进项税额×100% #利用上述公式测算的结果如果连续两个月大于60%（特殊行业除外），该企业申报异常。 6、 增值税专用发票开具金额变化分析专用发票开具金额变动率=当期申报的专用发票开具金额÷上期申报的专用发票开具金额×100% #利用上述公式测算的结果如果大于1.5或小于0.5，该企业申报异常。 下面我們舉個例子來詳細說說如何具體操作：公式： 1.2 %＝X÷Y， 想控制1.2%的税负，就要交纳X元增值税，并要做Y元主营业务收入，可有两个变量怎么能控制税负呢？还有一个公式 Y＝（上期留抵增值税+本期进项增值税）÷（17%－1.2 %）我们把上述公式中的红字称为“本期可抵扣增值税”；蓝字称为“预计税负”则：Y＝本期可抵扣增值税÷ (17% - 预计税负) 例：上期留抵100万增值税，本期已认证进项增值税100万，想要控制在1.2 %的税负，应当做多少主营业务收入？套入公式得：Y ＝（1000000＋1000000）÷（17%－1.2 %） ＝2000000÷15.8% 85（元）計算應纳增值税：X 85×17%-2000000 ＝151898.73 (元)  税负率＝151898.7385 ＝1.2 % 将你的主营业务收入减少85元就能达到1.2 %的税负了 有些会计人士在月底一衡量税负发觉高了就向下调销售收入，调过后发觉还不理想就还调，这样的做法是不可取的，应当在月中旬结合进项发票情况合理控制制定税负，控制销售收入。 三、增值税视同销售政策变化疑难问题剖析 与合理策划节税效应 公司管理费用业务招待费中支出的礼品， 原《增值税暂行条例》的规定是视同销售处理的， 新《增值税暂行条例》的规定，用于交际应酬的费用是不可以抵扣进项税额的，那么是根据新条例的规定进项税转出还是视同销售？ 如果是进项税转出是否就不再视同销售？如果视同销售适用什么税率？是否可以像销售旧固定资产那样给一个优惠税率？ 第一种观点：根据《增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项