地方税体系建设的若干问题120444资料.pptVIP

税收执法权的划分 一是厘清国、地税机构的执法权限。 二是建立联合办税制度 税收司法权的划分 将分散到中央和地方各个部门中对税收刑事案件的管辖以及相关的侦查拘留、逮捕、预审等一系列司法权进行整合，自上而下逐级建立联席会议制度。 在条件成熟的情况下, 按照经济区域设置,以中央垂直领导为主, 建立专门税收司法组织。建立税务普察机构、税务检察机构、税务审判机构三者的衔接和配套的税收司法保障体系。 税收收入划分方案的选择 地方税规模合理比重 理论上限：地方税收入≤地方财政支出 理论下限：地方税收入≥必要支出＋（选择支出－其他财政收入） （1）地方税收入/税收总额的合理比重：50%左右 （2）地方税收入/地方财政收入的合理比重：恢 复到85%以上 （3）地方税收入/GDP的合理比重：10%左右 2002～2012年我国地方税状况 年份 地方税/地方公共财政收入(%) 地方税/地方公共财政支出(%) 2002 86.98 48.47 2003 85.41 48.83 2004 84.08 48.56 2005 84.28 50.59 2006 83.23 50.06 2007 81.67 50.22 2008 81.17 47.22 2009 80.23 42.85 2010 80.52 44.26 2011 78.23 44.33 2012 77.47 44.15 共享税划分标准的确立 1.增值税的划分：6:4， 静态分析，地方收入减少5496.70亿元， 动态分析，地方减少收入约7500亿元 2.企业所得税的划分标准：5：5 地方收入增加1892.9亿元 3.个人所得税的划分标准：5：5 地方收入增加582.51亿元 合计减少5025亿元 地方主体税种建设的选择 原则 受益原则，非流动性、收入稳定原则，透明原则 地方主体税种具备的条件： 1.税基较宽, 税源丰富，且具有增长潜力，对增加地方税收规模影响较大； 2.在收入和地区产业结构方面具有较强的调节性； 3.在税收制度方面严密规范，透明度高，便于征管 路径：应分阶段、动态地确定地方主体税种。按照中央、省、县市三级财政的思路，首先需解决省一级的地方税主体税种问题,而后再考虑市县级财政的地方税主体税种的选择，而非一次性将各级财政的主体税种全部确定完。 * * 王 乔 2015年12月 地方税体系建设的若干问题 目录 一、现代国家治理体系下地方税体系建设理论 二、我国地方税现状及问题 三、国外地方税建设经验分析与借鉴 四、构建科学的地方税体系建议 一、现代国家治理体系下地方税体系建设理论 国家治理体系，就是规范社会权力运行和维护公共秩序的一系列制度和程序，它包括规范行政行为、市场行为和社会行为的一系列制度和程序，政府治理、市场治理和社会治理是现代国家治理体系中三个最重要的次级体系。 核心是理顺国家与社会、政府与市场、中央与地方、政治权力与公民权利等关系。 法治国家要求下的现代国家治理体系分层 市场 执政党领导 人民当家作主 依法治国 顶层 核心 系统 协同 互动 协同 互动 政府 社会 中层 传动 系统 市场经济完善 城乡发展协同 政府职能转变 法治中国建设 民主政治加强 文化体制创新 生态文明建设 基层 实施 系统  地方税和地方税体系内涵 地方税内涵分析 大口径：所有地方专享税收入+共享税收 入归地方部分 中口径：收入、征收归地方的税种收入 小口径：收入、征收、立法权归地方税种收入 我们认为，地方税（大口径）包括纯地方税（税款所有权完全归属于地方政府）和中央与地方共享税。 地方税体系内涵 地方税体系 地方税税权配置 地方税收入 地方税征管配置 立法权 执行权 司法权 共享税划分比例 专享税 税务机关 地方税体系的发展和治理优势 信息优势 地方信息优势指地方政府与中央政府相比，更贴近辖区居民，在了解和处理居民对地方公共品偏好差异方面处于最佳地位，具备提供辖区居民偏好公共品供给的有利条件。 因此，赋予地方政府一定的地方公共品供给调控权限，由更接近各自区域居民的各级地方政府提供地方公共品，并通过地方税体系进行资金筹集，能够更加有效率地提供地方公共品，满足不同区域居民的公共品需求。 地方税体系的发展和治理优势 效率优势 地方税体系能够促进地方财政收入效率。首先，地方税收入具有强制性、固定性特征，既能形成稳定的财政收入来源又能规范地方政府财政收入行为。 其次，设置和实施地方税体系，有利于明确地方财政的受托责任，加强地方纳税人对政府的监督，形成地方财政收入的稳定预期。 地方税体系的发展和治理优势 优化激励优势 通过确