纳税评估流程方法及经典案例(59页)讲解.pptVIP

主要内容 纳税评估有关问题探讨（是什么，为什么） 纳税评估流程及纳税评估方法（如何做） 如何实现有效的纳税评估（怎么做好） 前言 当代税收征管新内涵：强化税源管理，优化纳税服务 强化税源管理的主要任务：大力开展纳税评估 纳税评估的由来 纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，起源于西方的税务审计。目前大部分西方国家都建立了比较完善的纳税评估体系和纳税评估模型。做得比较好的国家有很多，比如美国、德国、新加坡。 我国的纳税评估的概念是从国外转移借鉴而来的。由于法制环境、税制和征管制度差异，（如大多数国家纳税评估是在申报后纳税前进行）加之各国纳税评估核心体系处于保密状态，国外纳税评估可咨借鉴处不多。也可以这么说我们舶来的是理念、名词和形式，内容、方法和程序需要根据我国国情进行创新 纳税评估概念修改探析 纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。（《纳税评估管理办法（试行）》） 客观上存在着一定的缺陷性，比如： “数据信息对比分析的方法”的概括是否必要？一则有失准确和全面，二则后面的税务约谈、实地调查等核实方法是否也要写入定义？ “纳税申报的真实性和准确性” 的提法是否恰当？可否借鉴企业会计与中介审计间划分双方责任的办法，将纳税评估进行分析判断的对象定位于合法性与合理性，以分清征纳双方的责任，且更具可行性。 在表述纳税评估概念的内涵上还欠清晰，没有体现纳税评估为纳税人提供自我纠错机会和深层次纳税服务以及作为税源管理的基本措施这几个重要特征，难以与其他税收征管手段进行本质上的区别。 征管法修订中纳税评估概念的表述建议.doc 对定义修改的探讨： 纳税评估是指税务机关对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的合法性和合理性做出定性和定量的分析与判断，据此评价和估算纳税人的纳税能力，为纳税人提供自我纠错的机会，并采取进一步管理和服务措施，以提高税法遵从程度的管理行为。 有关说明 纳税能力是指在现行税收制度下一定经济规模所能决定的应税总量。具体到某一户纳税人，则是指一定税源条件所决定的该纳税人依法应缴纳的税款金额。 引入“评价和估算纳税人的纳税能力” ，一方面反映评估与税源的关系，另一方面，回归评估的本意，并符合当前主流提法。 “提高税法遵从程度”是所有税收征管措施的共性，在该定义中引入，是为了强调评估工作不能偏离其根本目的。 纳税评估定位.doc 评估与稽查的关系问题.doc 纳税评估基本流程图 （一）纳税评估的信息采集 内部信息 外部信息（第三方信息） 第三方信息的优势 山东省国地税借助政府的力量，以省政府令的形式要求政府相关部门向税务局定期提供涉税信息，综合治税成效显著。 北京市地税局等单位在个别行业建立起第三方信息采集机制。如房地产行业和家装行业，前者是通过房地产信息网查询房地产管理部门掌握的预售房信息，后者是采集行业协会和建材市场合同信息。 拓宽信息采集渠道应成为各级税务机关努力主要方向。 （二）确立评估对象的方法 纳税评估对象确定可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法 评估筛选的指标分析 比率比较分析：将纳税人某项相对指标（比率）与同类纳税人平均水平进行比较，对不在正常指标范围的初步认定为有问题。 变动率比较分析：将纳税人某项变动指标（变动率）与同类纳税人平均水平进行比较，对指标变动不在正常范围的初步认定为有问题。 如:应税销售额变动率=（本期应税销售额-基期应税销售额）/基期应税销售额 变动率趋势比较分析：将纳税人某项变动指标（变动率）与其历史连续若干期平均变动水平进行比较，分析增减变化方向和幅度，对指标变动幅度不在正常范围的初步认定为有问题。 配比比较分析：将某一评估对象存在内在配比关系的两个变动率指标对比，对指标变化幅度不在正常范围的初步认定为有问题。 纳税评估模型 利用经济学原理和数学方法，对企业经营行为、财务数据和纳税行为进行模拟。 优点：通过不同方法估算出企业经营数据，然后参照税法推算企业的应纳税额，比较与实际申报数据的差额。指标唯一，综合性强，可以有效解决选户排队和锁定疑点科目问题。 缺点：模型设计和算法求解困难。 目前在建的纳税评估模型 1、企业生产函数模型：目的在于根据企业实际运营资本、人力资源投入，估算企业的最大生产能力，也就是估算出税基。 2、时间序列计量模型：这是根据持续经营假设，上一个时期的成本和销售、合同、费用必然影响下一个时期的这些项目，从而建立时间序列模型推算本期的相应的成本、费用、销售、库存等数据。 3、交