内部控制与财务管理(59页)讲解.pptVIP

四、控制活动 组织结构控制 基本原则：不相容职务相互分离 授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离 执行某项业务的职务与审核该项业务的职务要分离 执行某项业务的职务与记录该项业务的职务要分离 保管某项财产的职务与记录该项业务的职务要分离 组织结构控制 如何平衡集权与分权的关系 绝对集权分权与相对集权分权 纵向集权分权与横向集权分权 对财务集权分权的认识 1、组织类型： 子公司、分公司 2、权力安排： ①投资决策权 ②对外融资、利润分配权 ③财务公司与结算中心 ④人员委派 ⑤财务制度、指标的严格⑥财务报告的频率 组织结构控制 体制 优 势 弊 端 集 权 ①规模效益 ①能力 ②总部战略保障 ②官僚主义 ③高级人才放大效用 ③效率 ④减低组织、代理成本 ④下级抵触 分权 ① 1+1 ＞ 2 ① 诸侯现象，母子竞争 ②企业家精神层层衰减 组织结构控制 集权与分权体制的困惑与制约因素 1、集团公司的发展战略 2、集团公司的产品（产业）选择 3、集团公司总部的控制素质 4、分支企业对母公司的财务战略影响重要程度 5、企业集团的不同发展阶段 6、体制本身的各因素分析 管理制度控制 企业战略与企业管理制度 企业特征与企业管理制度 企业生命周期与企业管理制度 员工素质与企业管理制度 管理制度的激励效应与约束效应 货币资金控制 岗位分工控制 授权批准控制 现金控制 银行存款控制 票据控制 印章控制 监督检查 采购与付款控制 岗位分工控制 授权批准控制 请购控制 审批控制 采购控制 验收控制 付款控制 监督检查 岗位分工控制 授权批准控制 销售与发货控制 收款控制 监督检查 销售与收款控制 岗位分工控制 授权批准控制 项目决策控制 概预算控制 价款支付控制 竣工决算控制 监督检查 工程项目控制 岗位分工控制 授权批准控制 对外投资决策控制 资产投出控制 对外投资持有控制 对外投资处置控制 监督检查 对外投资控制 成本费用控制 岗位分工控制 授权批准控制 成本费用支出控制 内部报告控制 监督检查 担保控制 岗位分工控制 授权批准控制 担保评估控制 担保审批控制 担保执行控制 担保财产保管控制 担保业务记录控制 监督检查 预算控制 岗位分工控制 授权批准控制 预算编制控制 预算执行控制 预算调整控制 预算分析控制 预算考核控制 五、信息与沟通 信息： 信息获得； 信息传递； 管理层支持 沟通： 建立渠道； 沟通内容； 沟通有效； 沟通及时 评价内部控制系统的成效 日常监控 单独评价 报告分析 六、监控 内部控制审核细则 正当授权 凭证完整 恰当的程序 财产保护 休假、责任的替换、保险 独立核对 成本/收益分析 集团公司中的内部控制建设 筹资管理 投资管理 财务会计信息报告 担保管理 会计政策 预算管理 财务主管考核 山东龙口矿务局：以现金流量控制为重点的资金管理 1、建立组织保证体系： 设立企业资金控制中心 2、建立制度保证体系：①实行资金高度集中管理；②实行资金收支两条线；③建立月度财务收支预算；④实现现金流量卡制度；建立资金结算预审制度； 3、建立控制现金流量监督约束体系：①实行资金跟踪稽查制度；②建立资金管理信息网络；③实行会计人员委派制 资金结算中心 资金信息中心 融 资 中 心 资金监控中心 现金出纳中心 资金调度中心 现金收入中心 第一，严把结算审核关。 财务结算中心的每个接受科都设立了专门的审核岗，负责对所有银行汇款凭证的审核。 第二，严把印鉴使用关。 在资金支付管理上，采取了印鉴分管制度，在银行备案的付款印鉴是两枚，出纳员只保管一枚印鉴，总复核保管另一枚印鉴。对外付款时，出纳员根据开好的支票，盖上另一枚印鉴才能生效。 第三，严把核对关。 中原油田财务结算中心对每项结算业务做到“五把关” 结算中心每天下午下班前，认真核对对应账目数据。为了保证向勘探局领导及时提供准确的资金动态，始终坚持日清月结制度，每天编报会计日报表，向勘探局及时报告全局及各开户单位的资金动态。每月1日财务结算中心发布对账单，与开户单位对账，确保了财务结算业务的准确性和及时性。 第四，严把内部结算关。 油气生产单位向