财政学之税收原理(55页)摘要.pptVIP

进口货物各层次的税费 价外税 价内税 价外税 案例 已知某产品在进口环节既需缴纳增值税，也需要缴纳消费税和关税。假设在进口环节的增值税税率是17%，消费税税率是30%，关税税率是10%。又已知该产品需要缴纳的消费税是30元/件。 1.请计算缴纳上述三税之后的含税价应为多少? 2.请计算关税完税价格是多少？ 3.增值税是多少？ 答案 第1问：30/30%×(1+17%)=117元 第2问： 30/30%×70%/(1+10%)=63.64元 第3问： 30/30%×17%=17元 第四节　税收原则 一、税收中的公平与效率 (equity and efficiency for tax ) 二、公平类税收原则与效率类税收原则 (equity criterion and efficiency criterion ) 三、税收中性（neutrality）问题 (tax neutrality ) 谁说的对？ 大家都不想缴税 A说：“虽然我财富和收入很多，但是我没有享受公共物品，私有财产不可侵犯，所以我就不应当缴税” B说：“虽然我享受了公共物品，但是我没有财富和收入，所以我也不应当缴税” 税收原则 税收原则是政府在设计税制、实施税法过程中所遵循的原则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准，它决定了对什么征税、征收多少、怎样征收等税制的基本要素。 税收原则 亚当·斯密的税收原则 平等、确实、便利、征收费用最小 瓦格纳的税收原则 财政政策原则、国民经济原则、社会公正原则、税负行政原则 我们所提倡的税收原则 “以公平为本、考虑效率要求” 税收公平：普遍征税、平等征税 普遍征税指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人、所有有纳税能力的人都应毫无例外的依法纳税。 平等征税：说法一 平等征税 说法一：着重从纳税能力或负担能力出发 国家征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称，包括横向公平和纵向公平。 横向公平 纳税能力相同的人同等纳税 纵向公平 纳税能力不同的人不同等纳税 平等征税：说法一 如何评判纳税人的纳税能力呢？ 客观说 以个人的所得、财产和消费支出为标准 主观说 以在享受公共物品的过程中个人感受到的牺牲程度为标准。 平等征税：说法二 平等征税 说法二：从受益角度出发 受益原则：各社会成员按各自从政府提供公共物品中享受的利益来纳税，或者说政府提供公共物品的成本应按各社会成员享用的份额来承担。 关于效率 效率的两层含义： 征税本身的效率：以较少的征收费用和便利的征收方法获取较多的税收 征税对经济运转的影响：征税必须有利于促进经济效率的提高 关于征税成本 根据审计报告，征税成本管理中存在的主要问题有：? 人员支出水平较高：2006年，18个省（市）税务部门人员支出人均5.83万元，抽查的236个税务局人员支出人均9.06万元。 办公用房面积超标：抽查部分税务局，超标面积占58%。无编制和超编制购置小汽车--抽查已实施或参照实施车辆编制管理的162个税务局中，有90个税务局超编制购置小汽车。 招待费、会议费、培训费和出国费控制不够严格：抽查的236个税务局2006年年支出达10.55亿元，仍处于较高水平。 以其中的“税务局人员支出人均9.06万元”为例，目前全国税务人员共计100万，那么，它实际上意味着，全国税务部门总的人员支出高达900亿以上，接近千亿。 关于征税成本 有关资料显示，美国收10元的税，成本只有5角钱，而中国的征税成本要占到税收额将近一半。据国家税务总局征管司有关领导披露，目前我国有100万税务干部，而美国则只有10万人，这个比例是惊人的。如此我国征税成本怎能不高？ 三、税收中性（neutrality）问题 1．税收中性的含义 2．税收超额负担或无谓负担 （excess burden or dead burden ） 税收中性 税收中性：政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况；如果政府课税改变了消费者以获取最大效用为目的的消费行为或者说改变了生产者以获取最大利润为目的的市场行为，就改变了私人部门原来的资源配置状况，这种改变就是非中性的。 税收中性 税收中性的两种含义： 国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人带来其他额外的损失和负担。 国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。 税收超额负担或无谓负担 超额负担是政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于税款以外的负担 税收超额负担或无谓负担 P F E D G H Q O B C S+T S D A 图8－2 税收的超额负担(图中的FD