成本报表与成本管理知识规划(38页)摘要.pptVIP

成本报表 第10章 成本报表与成本分析 学习内容： 成本报表的编制方法 成本报表的分析方法与程序 学习目标 通过本章的教学，要求学生理解成本报表的概念和种类，理解成本报表的意义与编制要求，掌握产品生产成本表、主要产品单位成本表和各种费用报表的结构及编制方法。要求学生理解成本分析的意义，掌握成本分析的方法及其应用。 成本报表 一、成本报表概述 1、成本报表定义 是根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用来反映企业一定时期产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。 成本报表不是对外报送的会计报表，属于企业内部报表。 2、成本报表的作用 1．综合反映企业成本费用计划完成情况。 2．通过成本报表分析，可以揭示影响产品成本指标和费用项目变动的因素，从生产技术、生产组织和经营管理等各方面挖掘节约费用和降低产品成本的潜力，提高企业经济效益。 3．是企业进行生产决策的重要依据 。 3、成本报表的种类 按反映的内容划分： 反映成本计划情况的报表，一般包括全部产品生产成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表； 反映费用支出情况的报表，一般包括营业费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表； 反映生产经营情况的报表，一般包括生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表等。 按编制的时间划分：年报、季报、月报、旬报、周报、日报。 二、成本报表的编制 1、成本报表的编制要求 数字准确 内容完整 编报及时 2、成本报表的设置要求 根据企业生产特点和管理要求自行设置，并随时根据情况变化进行调整 重点考虑以下三个方面：报表的专题性、指标的实用性、格式的针对性。 3、产品生产成本表的结构及编制方法 （1）产品生产成本表的结构 产品生产成本表 是反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本和各种主要产品的单位成本的报表。该表分为基本报表和补充资料两部分。基本报表部分应按可比产品和不可比产品分别填列。补充资料部分主要反映可比产品成本的降低额和降低率。 可比产品 是指企业过去曾经正式生产过、有完整的成本资料可以进行比较的产品。 不可比产品 企业本年度初次生产的新产品，或虽非初次生产但以前仅属试制而未正式投产、缺乏可比成本资料的产品。 （2）编制方法： 可比产品成本降低额和降低率的计算公式： ?可比产品成本降低额 ＝ 全部可比产品的实际产量按上年实际平均单位成本计算的本年总成本 － 全部可比产品的实际产量按本年实际平均单位成本计算的本年总成本 ＝ ∑(实际产量*上年实际平均单位成本)－ ∑(实际产量*本年实际平均单位成本) ＝ ∑实际产量*(上年实际平均单位成本－本年实际平均单位成本) ? 主要产品单位成本表 2××年12月份 (4)制造费用明细表 利用该表考核企业制造费用的构成和变动情况。 制造费用明细项目按会计制度的规定，结合企业的具体情况确定，但不宜经常变化，以保持各报告期会计数据的可比性。 若明细项目有调整，则报表相应数据也应调整，并在表后的附注中加以说明。 制造费用明细表 (5)期间费用明细表 可分别按营业费用、管理费用和财务费用编制 利用该表考核企业各项期间费用的构成和变动情况。 各项期间费用明细项目按会计制度的规定，结合企业的具体情况确定，但不宜经常变化，以保持各报告期会计数据的可比性。 若明细项目有调整，则报表相应数据也应调整，并在表后的附注中加以说明。 第三节 成本分析 一、成本分析 成本分析是依据成本的有关历史资料运用一定的科学方法对成本变动的原因、管理中存在的问题及业绩进行分析和解剖的一种管理活动。 （一）成本分析的意义 考核企业成本计划的执行情况 揭示成本管理中存在的问题和差距 认识成本变动规律，提高成本管理水平 为编制成本预算、经营决策提供依据 检查成本管理的合理、合法性并完善成本管理责任制 （2）结构（比重）比率分析 通过计算某个指标的各个组成部分占总体的比重来分析其构成情况。如：直接材料、直接人工、制造费用占产品成本的比重。 （3）动态比率分析 将不同时期同类指标的数值进行对比，用以反映分析对象的增减速度和发展趋势，从中发现企业在生产经营方面的成绩或不足。 （1）连环替代法 假设某一经济指标N是由相互联系的A、B、C三个因素组成，计划指标、实际指标和实际脱离计划的差异数的公式如下： 计划指标N0=A0×B0×C0 实际指标N1=A1×B1×C1 差异数D=N1-N0 连环替代法 〔案例〕：齐鲁工厂原材料费用相关资料如表9-4所示，材料费用的实际数和计划数存在差异。运用连环替代法，分析各因素变化对其差异的影响程度。 〔案例〕： 差额计算法 ① 确定各因素的实际数与基数的差额。