第二章审计计划摘要.pptVIP

第二节 总体审计策略和具体审计计划 四、审计过程中对计划的更改 　　1.对计划审计工作的认识 　　计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 2.审计计划更改的基本要求 　　由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，在审计过程中注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改。 * * 第二节 总体审计策略和具体审计计划 3.导致审计计划修改的特别事项 　　如果以下事项的修改会直接导致修改审计计划，也会导致审计工作作出适时调整： 　　(1)对重要性水平的修改; 　　(2)对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的更新和修改; 　　(3)对进一步审计程序的更新和修改。 如果注册会计师在审计过程中对审计计划作出重大修改，应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。 * * 第二节 总体审计策略和具体审计计划 五、对审计项目组的指导、监督与复核 　　（一）基本要求 　　注册会计师应当制定计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围。 * * 第二节 总体审计策略和具体审计计划 （二）审计项目合伙人对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑的因素 　　1.被审计单位的规模和复杂程度； 　　2.审计领域； 　　3.评估的重大错报风险； 　　4.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。 * * 第二节 总体审计策略和具体审计计划 【例5】注册会计师所制定的具体审计计划中，如果存在以下( ?)情形，则需要扩大对审计项目组的指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。 　　A.项目组成员专业素质提高 　　B.评估的重大错报风险增加 　　C.对独立性要求加大 　　D.审计时间比预算缩短 * * 第三节 审计重要性 一、重要性的含义 审计学中的“重要性”（materiality）取决于在具体环境下CPA对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 * * 第三节 审计重要性 （一）重要性概念可从下列三个方面理解： 　　1.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的; 　　2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响; 　　3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。 * * 第三节 审计重要性 常见的性质重要的错报有： 1）涉及舞弊与违法行为的错报； 2）可能引起履行合同义务的错报； 3）改变收益趋势的错报； 4）报表使用者不期望出现的错报，如现金与资本中的错报等。 * * 第三节 审计重要性 【例6】关于重要性含义，下列说法中，不正确的是(? )。 　　A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的 　　B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响 　　C.对重要性的判断是根据具体环境作出的 　　D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响 * * 第三节 审计重要性 （二）重要性的运用环节 　　重要性概念的运用贯穿于审计的整个过程。注册会计师在财务报表审计过程的以下两个环节，尤其需要恰当运用重要性： 编制审计计划阶段 形成审计结论阶段 * * 第三节 审计重要性 二、重要性水平的确定 （一）财务报表整体的重要性水平 　　1.确定财务报表整体重要性的目的 　　注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性，以便能够评价财务报表整体是否公允反映。 　　 * * 第三节 审计重要性 2.确定财务报表整体重要性的方法 　　（1）基本方法 　　通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。 （2）选择基准 适当的基准取决于被审计单位的具体情况。 （3）为选定的基准确定百分比需要运用职业判断 * * 第三节 审计重要性 3.财务报表层次重要性的选取 如果同一被审计期间各财务报表的重要性水平不同，审计人员应当选取其中最低金额作为财务报表层次的重要性水平。 由于不同财务报表间存在相互关联的勾稽关系，许多审计程序经常涉及一个以上的报表，所以这一选择是适当的。 * * 第三节 审计重要性 【例7】 A