第十六章税法讲解.ppt

学习目标 1.了解税法的调整对象；掌握征税对象。 2.掌握税法的构成要素和税务管理的主要内容。 3.掌握流转税的概念及其主要税种。 4.明确企业所得税和个人所得税最新的有关法律规定。 请思考： 您缴纳过税款吗？您接触过哪些税种？税收的作用有哪些？ 第一节税法概述 一、税收的概念和特征 （一）税收的概念 税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。 税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。 （2）税收是调控国家经济的重要杠杆之一。 （3）税收是对经济情况进行监督管理的重要手段。 （4）税收具有维护国家政权的作用。 （二）税收的特征 1．税收强制性 2．税收无偿性 3．税收固定性 二、税收的分类 （一）根据征税对象性质和特点的不同，分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类 （二）根据税收最终归宿的不同，分为直接税和间接税 （三）根据税收管理权和税收收入支配权的不同，分为中央税、地方税与中央和地方共享税 （四）根据计税标准的不同，分为从价税和从量税 （五）根据税收是否具有特定用途，分为普通税和目的税 （六）根据计税价格中是否包含税款，分为价内税和价外税 此外，还有其他划分方法，如：累进税和累退税；比例税和定额税；货币税和实物税等。 三、税法的概念和体系 （一）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 （二）我国税法体系 税法体系实体税法和程序税法。 实体税法，指主要规定国家征税和纳税主体纳税的实体权利和义务的法律规范的总称。其内容包括流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法、资源税法和其他实体税法。 程序税法，指主要规定国家税务机关在税收征管和纳税程序方面的法律规范的总称。其主要内容包括税务登记、纳税鉴定、纳税申报、税款征收、账务和票证管理、税务检查、违章处理等。 四、税法的构成要素 （一）纳税主体 纳税义务人、扣缴义务人 （二）征税对象 （三）税率 比例税率、累进税率、固定税率 （四）纳税环节 （五）纳税期限 （六）减税与免税 （七）违法处理。 第二节 我国税收法律制度的主要内容 一、流转税 我国现行的流转税主要有增值税、消费税、营业税和关税。 （一）增值税 1．增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 2．增值税的纳税人 小规模纳税人和一般纳税人。 小规模纳税人的认定标准如下： （1）以货物生产或提供应税劳务为主的纳税人，年应纳增值税销售额在50万元（含50万元）以下的； （2）以商业批发或商业零售业务为主的纳税人，年应纳增值税销售额在80万元（含80万元）以下的； （3）年应税销售额超过以上标准的其他个人。 3．增值税税率或征收率 （1）增值税一般纳税人适用两档税率：基本税率17%。低税率13%。。 （2）小规模纳税人适用的征收率为3%。 （3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 4．增值税减免税规定 法定免税项目有以下几方面： 农业生产者销售的自产农产品； 避孕药品和用具； 古旧图书； 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备； 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品。 增值税起征点 税制规定，纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税。 增值税起征点的幅度规定如下： 销售货物的，为月销售额5 000元至20 000元； 销售应税劳务的，为月销售额5 000元至20 000元； 按次纳税的，为每次（日）销售额300元至500元。 （二）营业税 1．营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其营业额征收的一种流转税。 2．营业税的纳税人 3．营业税的税目及税率 (1)税目:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。 (2)税率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为3%； 金融保险业、服务业、转让无形资产和销售不动产税率为5%； 娱乐业采取5%~20%的幅度税率。 4．减免税 免征营业税的项目有： 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务； 婚姻介绍、殡葬服务； 残疾人员个人为社会提供的劳务； 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 学校和其他教育机构提供的教育劳务； 学生勤工俭学提供的劳务； 农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关