增值税6-9资料.ppt

第九节 征收管理 销售货物或提供劳务时间 　条例第19条第1款第1项 销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 进口货物时间 条例第19条第1款第2项 进口货物，为报关进口的当天 扣缴义务人时间 条例第19条第2款 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 视同销售货物 细则第38条 本细则第四条第（三）项至第（八）视同销售货物行为，为货物移送的当天。 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：销售货物纳税义务时间 第十节 增值税专用发票 增值税发票的使用与管理 【例题·多选题】纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（ ）。 　　A．购货方购进免税药品要求开具专用发票 　　B．消费者个人购进电脑要求开具专用发票 　　C．商业零售化妆品 D．境内易货贸易 【答案】ABC * * 结算方式 纳税义务时间 直接收款 不论货物是否发出，均为收到销售额或者取得索取销售额凭据的当天 托收承付和委托银行收款 为发出货物并办妥托收手续的当天 赊销和分期收款 为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的，为货物发出的当天； 预收货款 为货物发出的当天； 预收货款方式生产销售生产工期超过十二个月 为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 委托代销 收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天 纳税期限 销售货物或提供劳务 条例第23条 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税 细则第39条 一般纳税人不适用一个季度为纳税期限的规定。 进口货物 条例第24条 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款 扣缴义务 条例第23条 按销售货物和提供劳务期限执行 纳税地点 销售货物或提供劳务条例第22条第1款第1-3项　 （一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。（二）固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征税款。（三）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。 纳税地点 进口货物 条例第22条第1款第4项 进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 扣缴义务 条例第22条第2款 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。 税款征收 条例第20条　增值税由税务机关征收，进口货物的增值税由海关代征。 个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。 *