2011年度企业所得税汇算清缴培训(初稿)资料分析.pptVIP

目 录 主要内容 一、汇算清缴主体及其范围 汇算清缴的主体： 汇算清缴的主体为纳税人，是纳税人在规定的期限内自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，结清全年企业所得税税款的行为，同时对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。主管税务机关受理纳税人企业所得税年度纳税申报表及有关资料时，如发现企业未按规定报齐有关资料或填报项目不完整的，应及时告知企业在汇算清缴期内补齐补正。纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报（可多次申报）。如需补交税款，不加收滞纳金。纳税人在规定的年度纳税申报期后，发现纳税申报有误的，也可重新办理年度纳税申报，办理退税或缴纳税款，但补缴税款时要加收滞纳金。 汇算清缴的范围： 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应进行企业所得税汇算清缴。包括查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人。 实行总分机构管理的企业须严格执行《国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法的通知》(国税发〔2008〕28号)有关规定，由总机构负责汇算清缴，分支机构一律不得进行汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 二、汇算清缴的期限 汇算清缴的期限： 自纳税年度终了之日起5个月内（5月31日之前）办理年度申报、提供有关资料、结清税款。 纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，办理当期企业所得税汇算清缴。 对于审批、审核或备案的事项，应在年度纳税申报前及时办理，否则不予列支或享受。 三、汇算清缴申报方式和资料 四、汇缴注意事项 1、纳税人：会计人员在进行本年度汇算清缴时，认真学习相关财税文件，对有可能存在会计处理和税收政策差异的项目进行清理和审核，在申报时作好纳税调整，特别是会计人员更换了的，一定要查阅以前年度的纳税申报资料和税务检查资料，对具有连续性的纳税调整项目在调整时不要遗漏。对于纳税人未按照税收法律、法规进行纳税申报，以及未按照企业所得税的有关规定进行纳税调整的，税务机关将按照《征管法》及其《实施细则》的规定进行处罚。汇算清缴期间，税务机关对纳税人的有关事项提出进一步核实和审查的意见，纳税人负有举证责任。 2、税务机关：强化年度纳税申报资料的审核：（1）纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性；（2）纸质申报表是否使用新申报软件打印；（3）纳税人资产总额、注册资本、从业人数等基础数据的准确性；（4）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和备案是否符合规定；（5）报送的资产损失税前扣除资料是否符合清单申报和专项申报规定，相关资料是否齐全。对发现疑点和差错的申报表及附列资料，及时通知纳税人在汇算清缴期间内补充申报，防范和降低纳税人申报风险。 《湖南省国家税务局关于做好2011年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（湘国税函〔2011〕370号） 汇算清缴报送的纸质资料包括： 一、查账征收企业报送以下资料： 二、核定应税所得率征收方式征收企业所得税的纳税人，需要报送企业所得税年度纳税申报表（B类）和A类申报表附表五《税收优惠明细表》。 备案类资料按照湘国税函〔2009〕279号文件要求报送，具体咨询主管税务机关 四、汇算清缴的程序与方法 汇算清缴的程序与方法（企业） 汇算清缴的程序与方法 云溪区国税局2011年度企业所得税汇算清缴审核情况表 五、2011年企业汇算清缴辅导的重点 2011年所得税政策新变化主要内容 一、企业资产损失税前扣除管理办法 （一）准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）和本办法规定条件计算确认的损失（以下简称法定资产损失）。 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。 企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 （二）企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单作为企业所得税