2012-05-19第一讲税收政策与纳税筹划-包民资料分析.pptVIP

九、个人所得税问题 （五）为员工配车，权属归企业更划算 　　如果购买的小轿车所有权归公司，小轿车的年折旧额（20－20×2.5%）/10=1.95万元，年日常使用费用在税前扣除额为1+2.34/1.17=3万元，抵减的增值税进项税为2.34/1.17×17%=0.34万元，企业可少缴企业所得税（3+1.95－0.34）×25%=1.1525万元。也就是说，公司每年可节约税收成本1.1525+0.34=1.4925万元。 十、对外捐赠问题 对外捐赠方式的选择：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 十、对外捐赠问题 　 　在汶川大地震中，国内企业主流捐赠模式可以分为以下五类。一是苏宁模式，苏宁电器捐赠500万，其董事长张近东捐赠5000万；二是麦当劳模式，捐赠现金1200万，其所属灾区成员点，每天给灾民1万份食物；三是腾讯模式，通过腾讯公益基金会捐赠1000万；四是扬子江药业模式，捐赠价值1000万的药材；五是徐工模式，徐工集团捐赠1000万现金，2500万汽车起重机提供给灾区无偿使用。 　 苏宁的捐赠算是一种比较典型的模式。公司的捐赠按照企业所得税法规定其捐赠额在会计利润的12%允许税前据实扣除。由于捐赠的扣除基数是一个会计年度利润，而这个数字必须在会计年度终了后才能计算出来，而捐赠事项是在年度当中发生的。如果捐赠行为不量力而为则企业可能因捐赠背负额外的税收，如捐赠1000万，而会计利润只有1000万，则当年允许扣除120万，其中880万不允许税前扣除，需要缴纳所得税220万。因此苏宁公司谨慎的捐出了500万。张近东个人捐款5000万，按现行规定允许在个人所得税税前全额扣除，不受比例限制。  十、对外捐赠问题 　 麦当劳提供的免费食物，虽不属于营业税所谓的有偿提供劳务，不征收营业税，但是按新所得税法规定提供劳务需要视同销售。即如麦当劳一份巨无霸套餐20元，其成本10元，则按照现在的税法规定还要确认10元（20-10）的利润，缴纳2.5元的企业所得税。对其中10元的成本如果取得捐赠凭证则并入捐赠总额受会计利润的12%限额扣除，如果无法取得捐赠凭证则属于与取得收入无关的支出不允许列支。 　　腾讯是通过腾讯公益基金会捐款的行为，显得游刃有余。公益基金会属于非营利公益组织其收入属于免税收入，其相关支出允许据实扣除，这样其实质为免税单位，不用理会捐赠限额的规定。腾讯创办这样的一家公益性质的基金会，在实际中就游刃有余。当前捐赠的1000万，可以先由腾讯公司借给基金会，待年底会计利润出来后进行灵活处理，如果2008年会计利润为1个亿，则将借款全部作为捐赠；如果2008年度会计利润为5000万，则将借款中的600万作为捐赠，而剩余的继续作为借款，待以后年度处理。 十、对外捐赠问题 　　 扬子江药业是捐赠自身产品的企业代表。它所捐赠的1000万元药品需要视同销售缴纳增值税和所得税。假设该批药市价1000万元，其直接生产成本100万元，其需要缴纳增值税153万元[（1000-100）×17%]，同时捐赠支出受会计利润12%的限制，同时所得税中这批药品还需要视同销售缴纳所得税225万[（1000-100）×25%]，这是在不考虑其他相关因素的前提下。 　　徐工集团提供2500万汽车起重机给灾区无偿使用，因此产生的相关支出包括油费、过路过桥费等，如果取得捐赠凭证则并入捐赠总额，按会计利润的12%限额扣除，如果无法取得捐赠凭证则属于与取得收入无关的支出不允许列支，由于其主体没有提供劳务不涉及所得税视同销售。 　　要是考量税收成本，从捐赠形式看现金捐赠最优，提供劳务其次，实物捐赠最后；现金捐赠中，最好由个人名义捐赠，其次基金会捐赠，最后为企业直接捐赠 职业七大好习惯 1、走在事情发生的前头； 2、在开始的时候就要想到结束； 3、最重要的事情放在第一位；你不需为了一把盐而去把太平洋的海水全煮沸 4、要有双赢的思想；果蜂原理——业态 5、先理解别人，然后才能被别人理解；大企业有大企业的考虑问题的方式，小企业有小企业考虑问题的方法。正如你准备开一个大到麦当劳的饭店，你就得去研究世界餐饮的发展趋势；若你只是开几个人的餐馆，你就不需作如上研究，而只需考虑周围的环境即可。 6、取长补短，互相协调；如要造汽车，不需再去发明轮子 7、保持良好的状态。 * * * * * * 三、关于企业性质问题 增值率=（销售额—购进项目金额）/销售额=（销项税—进项税）/销项税额 一般纳税人应纳税额=销售额X增值率X税率。小规模纳税人=销售额X征收率 若