第二章增值税法概述解决方案.docVIP

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第二章 增值税法   内容介绍——共12节(1)   第一节 征税范围及纳税义务人   第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理   第三节 税率与征收率   第四节 增值税的计税办法   第五节 一般计税方法应纳税额的计算   第六节 简易计税方法应纳税额的计算   第七节 特殊经营行为和产品的税务处理   第八节 进口货物征税   第九节 出口货物和服务的退(免)税   第十节 税收优惠   第十一节 征收管理   第十二节 增值税专用发票的使用及管理   1.增值税类型——购入固定资产已纳税款的处理方式 类 型 税务处理 (1)生产型增值税 不得抵扣固定资产的进项税额 (2)收入型增值税 分期抵扣固定资产的进项税额 (3)消费型增值税 购入时一次性抵扣固定资产的进项税额(我国2009年1月1日改为消费型增值税)   2.增值税的特点   (1)保持税收中性——流转环节多少不影响税负;   (2)普遍征收;   (3)税收负担由商品、劳务和服务的最终消费者承担;   (4)实行税款抵扣制度;   (5)实行比例税率;   (6)实行价外税制度。   3.我国营改增的整体介绍    第一节 征税范围及纳税义务人   知识点:征税范围(重要考点,尤其注意营改增的内容)   (一)一般规定**   (二)具体规定   (一)一般规定         增值税征税范围的一般规定   在我国境内销售货物(有形动产),提供加工、修理修配劳务,提供交通运输业、邮政电信业和现代服务业服务,进口货物。   1.销售或进口货物:有形动产,含电力、热力、气体   2.提供应税劳务——加工修理修配劳务   3.提供应税服务——营改增范围(重点***)   不含单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务、应税服务。   2014年6月1日营改增:“2+7”中的“2 征税范围 税 率 征收率 交通运输业 11% 3% 邮政业 11% 电信业 基础电信服务 11% 增值电信服务 6%   2014年6月1日营改增:“2+7”中的“7 征税范围 税 率 征收率 部分现代服务业 有形动产租赁服务 17% 3% 物流辅助服务 6% 研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 鉴证咨询服务 广播影视服务   税率 具体征税范围解释 邮政业 11% 包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务(邮册等邮品销售、邮政代理等)。不包括邮政储蓄业务。邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税。 基础电信服务 11% 利用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。 增值电信服务 6% 利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络,提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务,按照增值电信服务计算缴纳增值税。 交通运输业 11% 陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 远洋运输的程租、期租;航空运输的湿租;出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用按照交通运输业征收增值税。 物流辅助服务 6% 航空服务(含航空培训)、港口码头服务(含港口设施经营人收取的港口设施保安费)、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务。 有形动产租赁 17% 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁;不动产租赁仍旧征收营业税。 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于有形动产经营性租赁 研发和技术服务 6% 包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 技术转让服务,是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。 信息技术服务 6% 包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 文化创意服务 6% 包括设计服务、商标和著作权转让服务(含商誉转让)、知识产权服务、广告服务(含广告代理)和会议展览服务。 鉴证咨询服务 6% 包括认证服务、鉴证服务(含资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审核等)和咨询服务(含代理记账、翻译服务) 广播影视服务 6% 包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务。   境内的含义   在境内提供应税服务,是指应税服务提供方或者接受方在境内。   下列情形不属于在境内提供应税服务:   (1)境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务;   (2)境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产;   (3)财政

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