三商品流转业务详解.doc

批发企业商品流转业务 本地购进的核算 凭证与商品同时到达，并办理入库 借：库存商品——××商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 销售费用——进货运费等 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 小规模纳税企业购入商品，从小规模纳税企业购入商品取得普通发票，其进项税额不得从销项税中抵扣，直接列为商品采购成本。 借：库存商品 ——××商品 含税价款 销售费用——进货运费等 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 先支付货款，后收到商品 2.1 收到了发票账单，并据以支付了货款，商品尚在运输途中或尚未入库。 支付货款时 借：在途物资——××公司 应交税费——应交增值税（进项税额） 销售费用——进货运费等 贷：银行存款 商品验收入库时 借：库存商品——××商品 贷：在途物资——××公司 2.2 按合同预付货款，发票和商品均未到。 根据购销合同，预付货款时 借：预付账款——××公司 预付金额 贷：银行存款 商品到达验收入库，结算货款时 借：库存商品——××商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 销售费用——进货运费等 贷：预付账款——××公司 全额价款 补付余款时 借：预付账款——××公司 补付金额 贷：银行存款 3、先收到商品，后（未）支付货款： 3.1 商品先到入库，凭证月末仍未到达。 月末的账务处理 借：库存商品——××商品 估计价款 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初的账务处理 借：库存商品——××商品 红字估计价款 贷：应付账款——暂估应付账款 红字金额 收到凭证，支付货款时 借：库存商品——××商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.2 收到商品，并已入库，且发票账单已到，用商业汇票支付货款 借：库存商品——××商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据——商业汇票 商业汇票到期付款 借：应付票据——商业汇票 贷：银行存款 异地购进的核算 —→注意运输费可抵扣7%增值税的处理 1、托收凭证先到，商品后到： —→ 同本地“先支付货款，后收商品”。 商品先到，托收凭证后到： —→ 同本地“先收商品，后（未）支付货款”的核算。 3、托收凭证与商品同时到达： 是指承付货款和商品点验入库手续可以在同一天内办完，不存在商品在途和不能承付货款的情况 ，可以按照本地“凭证与商品同时到达”的核算方法作库存商品处理。 农业产品收购的核算 进项税额=买价*规定扣除率（13%） 购进商品溢余或短缺的核算 1、购进商品发生溢余的核算： 1.1 采购时： 借：在途物资——××公司 应交税费——应交增值税（进项税额） 销售费用——进货运费等 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 1.2 收到商品、发生溢余时： 借：库存商品——××商品 贷：在途物资——××公司 待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 1.3 批准转销时： 1.3.1 运输中正常升溢： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 贷：销售费用——溢余收益 1.3.2 供货方多发，补作购进： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款等 如果不同意购进，则转为〖代管商品〗。 2、购进商品发生短缺的核算： 2.1 采购时： 借：在途物资——××公司 应交税费——应交增值税（进项税额） 销售费用——进货运费等 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 2.2 收到商品、发生短缺时： 借：库存商品——××商品 待处理财产损溢——待处理流动财产损溢 贷：在途物资——××公司 2.3 批准转销时： 2.3.1 运输部门责任事故： 借：其他应收款——××运输公司 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2.3.2 供货方少发，补发商品： 借：库存商品——××商品 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 2.3.3 供货方少发，退回货款： 借：银行存款或应付账款 应交税费——应交增值税（进项税额）红字 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 2.3.4 运输途中自然损耗： 借：销售费用——自然损耗 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 2.3.5 自然灾害造成的损失： 借：其他应收款——×保险公司 价税合计 库存现金或原材料 残料价值 营业外支出—盘亏损失 差额 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 应交税费——应交增值税