审计学 第四章 审计准则与审计依据 (中国人民大学出版社的书) 自己做的!!.ppt

审计学 第四章 审计准则与审计依据 第四章 审计准则与审计依据 山东工商学院 国际商学院 财务管理 制作时间：2013年6月22日 4、1审计准则 4、2审计依据 目 录 4、1 审计准则 审计准则的含义和作用 4、1、1 审计准则的结构内容 4、1、2 中国准侧会计师职业准则 4、1、3 4、1 审计准则 中国国家审计准则 4、1、4 4、1、1 审计准则的含义和作用 什么是审计准则？ 审计准则，又称审计标准，或称职业准则，是专业审计人员所必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 4、1、1 审计准则的含义和作用 审计准则的概念包含以下含义： 审计准则是制约审计人员的行为准则。 审计准则既对审计人员的素质提出要求，同时也对社会提供审计工作质量保证。 审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。 审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。 4、1、1 审计准则的含义和作用 我国于1996年1月1日起实施《中国注册会计师独立审计准则》。 总之，审计准则的是指就是社会对审计工作所寄予的期望。一个国家的审计准则无疑反映出这个职业在该国的地位，在根本上制约着审计职能的发挥和这一职业的发展。 4、1、1 审计准则的含义和作用 审计准则的作用： 审计准则可以赢得社会公众的信任。 审计准则可以提高审计工作的质量。 审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。 审计准则可以促进国际审计交流。 4、1、2 审计准则的结构内容 美国的民间审计准则 国际审计准则 现行的世界各国的审计标准的内容大体上包括：一般准则、工作准则和报告准则三个部分。 4、1、2 审计准则的结构内容 美国的民间审计准则 美国的民间审计准则称为《一般公认审计准则》，从1947年就开始研究和制定，最终由美国注册会计师协会于1972年正式颁布，它主要适用于民间审计所从事的财务报表审计。除此之外，对其他国家乃至国际审计准则的建立产生了深远的影响。 4、1、2 审计准则的结构内容 一般准则 报告准则 工作准则 一般公认审计准则的内容包括： 4、1、2 审计准则的结构内容 一般准则 审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员承担。 审计人员在执行工作时，必须保持独立的意识和态度。 在执行审计工作和撰拟审计报告时，应保持执业人员应由的严谨态度。 4、1、2 审计准则的结构内容 工作准则 审计工作必须妥善地进行计划安排，如有助理人员，必须加以监督和指导。 应适当地研究和评价现行的内部控制系统，以确定可贷信赖的程度，并以此作出决定审计程序和测试范围的依据。 运用检视、观察、查询、函证等方法，以获取充分而确切的证据，作为所审计的财务报表发表意见的合理根据。 4、1、2 审计准则的结构内容 报告审计 审计报告应说明财务报表是或否按照一般公认的会计准则编制。 审计报告应说明本期所使用的会计准则是否与上期一致。 除非报告中另有说明，财务报表中所提供的资料应被视为合理和充分。 审计报告应就整个财务报表发表意见，或果断表明不能发表意见。 4、1、2 审计准则的结构内容 国际审计准则 《国际审计准则》为国际审计师联合会（IFAC）所颁布。国际会计师协会是世界上的主要民间审计组织，成立于1977年10月7日，该协会下设国际审计事务委员会，代表联合国的理事会负责拟订并颁布《国际审计准则》。 4、1、2 审计准则的结构内容 一般准则 报告准则 工作准则 其内容包括： 4、1、2 审计准则的结构内容 一般准则 对审计人员应具备的技术条件所作的规定。 对审计人员应具备的身份条件所作的规定。 对审计人员应具备的职业道德条件所作的规定。 4、1、2 审计准则的结构内容 工作准则 对规划审计计划所作的规定。 对确立审计范围所作的规定。 对所获取审计范围证据所作的规定。 对实施审计行为所作的规定。 4、1、2 审计准则的结构内容 报告准则 对审计报告应记载事项的规定。 对发表审计意见的规定。 对补充记载事项的规定。 对审计报告报送对象及报送时间的规定。 4、1、2 审计准则的结构内容 国际会计师审计与鉴证准则理事会建立的背景（上市公司的财务欺诈案） 其工作的主要目标包括： 针对财务报表制定审计准则和指南，使其能够在世界范围内被注册会计师、政府、证劵监管者等所接受，从而加强公众对全球审计职业的信心。 针对财务信息和非财务信息制定鉴证准则。 发布关于审计和鉴证业务的其他文告，促使公众了解注册会计师的作用和责任。 4、1、3 中国注册会计师职业准则 我国的审计准则作为规范注册会计