原创力文档关于X公司公司组合售汇业务的业务流程
及具体的会计处理方式
一、流程说明
X公司公司采用银行组合售汇模式取代原有的即期购汇，主要包括以下四种远期外汇组合方式：
第一类：美元贷款项下的远期购汇合约业务
X公司的大部分远期购汇合约均在对应的供应链管理业务发生过程中签署，具体流程如下：
①客户付人民币货款给X公司；
②X公司将人民币货款存入合作银行作为保证金；
③合作银行向X公司发放美元贷款，X公司根据与Y公司签订《购销合同》进口货物并付汇的形式，将美元贷款支付给Y公司；Y公司再将所得货款支付给境外供应商；
④X公司与贷款银行签署一笔交割日与外币贷款到期日相同、本金规模与外币贷款本息总额相同的远期购汇合约（DF）用于到期购汇偿还外币贷款，或者由公司全资子公司——Y公司与贷款银行的境外关联银行签署一项无本金交割的远期购汇合约（NDF）锁定远期购汇成本；
⑤DF模式下：到期X公司按照DF合约约定的汇率自贷款银行购汇偿还到期外币贷款。NDF模式下：到期X公司自现汇市场按到期日即期汇率购汇还贷，同时子公司Y公司按照NDF合约获得收益或支付亏损。
第二类：Y公司美元贷款项下的远期购汇合约业务（2010年7月开始此项业务）
X公司的大部分远期购汇合约均在对应的供应链管理业务发生过程中签署，具体流程如下：
①客户付人民币货款给X公司；
②X公司以人民币货款支付给Y公司；
③Y公司人民币货款存入境外合作
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