15年初级经济法表格总结及习题第六章要点.doc

第六章 其他税收法律制度（一） 第一单元 关税、船舶吨税 【考点1】关税 纳税人 进出口货物的收、发货人以及入境物品的持有人或所有人 应纳税额计算 从价计税 完税价格×适用税率 完税价格 （进口） 计入： ①货价 ②运抵关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用 ③支付给“卖方”的佣金 ④为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用 不计入： ①向“境外采购代理人”支付的买方佣金 ②起卸之“后”的运费及其相关费用、保险费 【注意1】卖方违反合同延期交货的罚款，不得从成交价格中扣除 【注意2】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣除 税率 普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率 从量计税 啤酒、原油 复合计税 广播用录像机、放像机、摄像机 滑准税 关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率形式，即“价格越高，税率越低” 税收优惠 ①一票货物关税税额在人民币50元以下的②无商业价值的广告品及货样③国际组织、外国政府无偿赠送的物资④进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品⑤因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还⑥因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还 征收管理 1.进出口货物的收发货人或代理人应在海关签发税款缴款凭证“之日”起“15日内”（星期日和法定节假日除外）缴纳税款，逾期不缴，每天按欠缴税款的万分之五征收滞纳金 2.进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因纳税人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关可以在3年内追缴 【考点2】船舶吨税 纳税人 对自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收，以应税船舶负责人为纳税人 应纳税额计算 从量计税 应税船舶净吨位×适用税率（定额税率） 【注意】拖船、非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%征收 税收优惠 ①应纳税额在人民币50元以下的船舶（同关税） ②自“境外”以“购买、受赠、继承”等方式取得船舶“所有权”的“初次进口”到港的“空载”船舶 ③非机动船舶（不包括非机动驳船） ④捕捞、养殖渔船 ⑤军队、武装警察部队专用或者征用的船舶 ⑥外国驻华使领馆、国际驻华代表机构及其有关人员的船舶 征收管理（海关） ①应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起“15日内”向指定银行缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金 ②海关发现少征或漏征税款，应当在应纳税款之日起1年内予以补征；如因纳税人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关可以在应纳税款之日起3年内追缴 第二单元 房产税、城镇土地使用税、耕地占用税 【考点1】房产税 纳税人及征税范围 纳税人 产权所有人、承典人、房产代管人或使用人 征税范围 包括：城市、县城、建制镇、工矿区的房屋 不包括：农村房屋以及独立于房屋之外的建筑物（如围墙、室外游泳池、水塔等） 应纳税额计算 从价计征 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 从租计征 应纳税额=租金收入×12%（或4%） 【注意】①不减除折旧；②以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值；③以房产投资联营主要以投资人承担的风险判断计税方式；④融资租赁按“从价按余值”计征房产税 税收优惠 ①非营利单位（国家机关、人民团体、军队、由财政部拨付事业经费的事业单位、公园、宗教寺庙、老年服务机构）“自用”的房产，免征房产税 ②个人所有“非营业用”的房产，免征房产税 ③房屋大修导致连续停用半年以上的，在大修期间免征房产税 纳税义务发生时间 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税【提示】其他情形的，纳税义务发生时间从“之次月”起 【考点2】城镇土地使用税 纳税人及征税范围 纳税人 拥有土地使用权的单位或个人、代管人或实际使用人、土地使用权共有各方 征税范围 包括：城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地 【注意】公园、名胜古迹内的“索道公司经营用地”，应按规定缴纳城镇土地使用税 不包括农村的土地以及镇政府所在地所辖行政村 应纳税额计算 从量计税 全年应纳税额=实际占用的应税土地面积（平方米）×适用税率（定额税率） 【提示】实际占用土地面积的确定：测定的土地面积→土地使用证书确定的土地面积→据实申报的土地面积 税收优惠 ①非营利单位（国家机关、人民团体、军队、由财政部拨付事业经费的事业单位、公园、宗教寺庙、市政街道广场等）“自用”的土地，免征城镇土地使用税 ②免税单位与纳税单位之间