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旅行社服务行业评估模型 一、行业小类介绍 （一）行业小类定义 根据国家统计局最新发布的国民经济行业分类标准(GB/T 4754-2011)，旅行社服务行业行业代码设置如下： 门类：L，大类：72，中类：727，小类：7271 旅行社 英语名称：travel agency 或 travel bureau 旅行社，是指有营利目的，从事旅游业务的企业。旅行社服务，是指为旅游者代办出境、入境和签证手续，招徕、接待旅游者，为旅游者安排食宿等有偿服务的经营活动。 （二）企业类型划分 目前旅行社从业务上分为：组团社、地接社、办事处； 组团社：是指在出发地并与客人签订旅游合同的旅行社； 地接社：是指旅游目的地接待出发地组团社游客的旅行社； 办事处：是指地接社设在出发地城市的办事机构或者代理； 从经营品质上又分为：五星级、四星级、三星级、一般旅行社。 目前桐乡有旅行社26家，其中四星级4家、三星级7家、一般旅行社15家，全为组团社。 （三）工艺简介 旅行社必须持有旅游局颁发的旅行社业务许可证方可经营，其营运项目通常包括了各种交通运输票券（例如机票、巴士票与船票），套装行程，旅行保险，旅行书籍等的销售，与国际旅行所需的证照（例如护照、签证）的咨询代办。从旅行社衍生的职业有：领队、导游、票务员、签证专员、计调员（旅游操作）等。 旅行社服务行业的主要业务流程是：1、旅行社的业务员向各机关、企事业单位及个人招揽旅游业务，按对方出游要求，签订旅游合同。2、根据旅游目的地、人数规模等要素，由计调部负责房、餐、车、景点等订购，生成出团任务单，确定导游陪同。3、导游陪同全程服务。4、旅游完毕，开具旅游发票结帐。 二、行业小类生产经营规律及涉税管理要点 （一）行业小类生产经营规律 1、旅行社服务行业是一个新兴的朝阳产业，替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用旅游单位或个人接团旅游费旅游者旅游者不需报销旅游费用，没有索要发票通常以收据代替发票开具给对方隐瞒这部分收入旅行社不填写旅游线路游客在行程中临时增加旅游项目和景点加收的旅游费，旅行社取得的各种奖励收入、景点门票折扣收入、游客购物娱乐等自费消费项目的回扣收入按照营业税政策，是旅行社组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票和其他代付费用的余额为应纳税营业额；旅游企业组织旅游者在境内或出境旅游，改由其他旅游单位或个人接团的，以全程旅游费减去该接团单位或个人的旅游费后的余额为营业额旅行社有意无意将“营业费用”、“管理费用”项目串到“营业成本”项目，譬如将导游补贴、导游带团费用、日常单位车辆燃油费、过路过桥费等串到“营业成本”中，旅行社账务处理，记帐时所附原始凭证不全记账凭证金额与所附原始凭证金额不符，譬如有些团队人员多，定额发票（包括：景点门票、餐饮发票、住宿发票）量，粘贴起来不便，为了省事，挑选几张做个说明就完事。会计规范的财务会计核算是做好旅行社税收征管的关键。根据旅行社的经营特点，按团队进行明细核算，一团一结，对团队的旅游去向、交通工具、人数、天数和所发生的费用都必须做到与旅游合同相符，记录明细清晰。旅行社财务核算混乱要注重各项收入确认时间的正确性和收入数额的正确性。要将营业收入明细账与有关凭证和原始记录核对，；将营业成本、营业费用、管理费用等明细账与有关原始凭证、记账凭证核对，检查有无将收入直接冲减成本费用而未记营业收入的情况。特别是对于四项扣除费用，更要详细核对与比对检查。? 的个人因很多人没有索取正式发票的习惯，做到按团队进行明细核算，2013年9月2日-9月18日对桐乡XXX旅游有限公司所属2013年上半年度纳税情况作了纳税评估。 一、企业基本情况 桐乡XXX旅游有限公司，成立于2012年1月，系私营有限责任公司，注册地址：桐乡市梧桐街道润丰商业步行街B7幢135、137号XXX，注册资本30万元，由XXX占70%、XXX占30%。公司的主要经营范围：许可经营项目：国内旅游业务、入境旅游业务。（凭有效的旅行社业务经营许可证经营）一般经营项目：会务服务；庆典礼仪服务；汽车租赁服务；航空票务代理；车船票代理；工艺品、针纺织品、服装服饰、鞋帽的销售。（上述经营范围不含国家法律法规规定禁止、限制和许可经营的项目。）***XXXXXXXXXXX。 二、审核评税情况 （一）审核评析 1、运用资料分析，发现疑点。通过对税务登记资料， 2013年度1-6月份纳税申报资料、财务报表（包括龙版系统中的电子数据和纸质资料）进行系统审核分析比对，发现该企业存在以下疑点问题： 疑点一：公司截止2013年6月30日，尚有预提费用247298.50元，是什么原因？ 疑点二：该公司2013年主营业务收入6324523.00元，主营业务成本5946467.