经济法-其他税解析.docVIP

第六章　其他税收法律制度 表一、关税 纳税人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、入境物品的所有人或持有人、进口个人邮递物品的收件人（受益人或所有者）【注意】不包括代理人 应纳税额计算 完税价格×税率 关税完税价格 计入 （1）实际支付或应当支付的货款（2）另支付给“卖方”的佣金（3）货物运抵我国关境内输入地点起卸“前”的包装费、运费、保险费和其他劳务费；（4）向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用【注意】卖方给予的“正常回扣”（折扣）可以扣除 不计入 （1）向境外采购代理人支付的“买方”佣金（2）厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用（3）进口货物运抵境内输入地点起卸“后”的运输及其相关费用、保险费【注意】卖方因违约支付的罚款（违约金）不得扣除 税率 普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率 滑准税 关税税率随进口商品价格的变动而反方向变动“价格越高，税率越低” 税收优惠 一票货物关税税额在人民币50元以下（2）无商业价值的广告品及货样 （3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还 　　 表二、房产税 纳税人 【总原则】受益人纳税（所有人、承典人、代管人、使用人）【注意】房屋出租的，“出租人”为纳税人，但纳税单位和个人“无租使用”房产，由“使用人”代为缴纳房产税 应纳税额计算 从价计征 全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% 从租计征 全年应纳税额＝租金收入×12%（或4%） 税收优惠 个人出租住房用于居住，减按4%的税率征收 【房产原值】（1）不减除折旧；（2）以房屋为载体不可随意移动的附属设备和配套设施应计入房产原值；（3）以房产投资联营遵循实质重于形式原则 【注意】前半年自用，后半年出租的情形 税收优惠 （1）国家机关、人民团体、军队“自用”的房产，免征房产税（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产，免征房产税（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产，免征房产税（4）个人所有“非营业用”的房产，免征房产税 纳税义务发生时间 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起，缴纳房产税【提示】其他为自××ד之次月”起 　　 表三、契税 纳税人 在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人 征税范围 （1）国有土地使用权出让 （2）土地使用权转让（包括出售、赠与、交换） （3）房屋买卖、赠与、交换【注意】（1）土地使用权的转让不包括“农村集体土地承包经营权”的转移 （2）土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围 应纳税额计算 应纳税额=计税价格×税率 计税价格 买卖——成交价格；赠与——市场价格；交换——价格差额；划拨土地出售——补交的土地出让金 【特别注意】交换价格不相等，由“多交付货币”的一方缴纳契税；交换价格相等，免征契税 税收优惠 （1）国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税（2）城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税（3）纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税 纳税期限 自纳税义务发生之日起“10日”内 　　 表四、土地增值税 征税范围 出让与转让 出让（不征）；转让（征） 赠与 赠与直系亲属或承担直接赡养义务人、通过相关机构赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业（不征）；赠与其他人（征） 投资联营 双方都是一般企业（不征）；有一方为房地产企业（征） 房屋交换 个人互换住房（不征）；企业互换（征） 【提示】其他规定可通过常识判断，依据为房屋权属是否发生转移且有增值 应纳税额计算 房地产企业出售新房 扣除项目5项 【注意】（1）判定利息是否明确；（2）印花税不单独扣除 非房地产企业出售新房 扣除项目4项 出售旧房 扣除项目3项 出售土地 扣除项目2项 税收优惠 （1）纳税人建造“普通标准住宅”出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免税；超过20%的全额征收（2）因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理（3）转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源“且”增值额未超过扣除项目金