税收筹划练习题答案解析.doc

《税收筹划》练习 第一～三章 一、判断题 1、纳税人达到少缴税款的手段只有合法的节税. F 2、税务筹划只对纳税人有利，对国家没有任何益处。F 3、税收筹划与纳税人依法纳税是相矛盾的。F 4、税收筹划有利于促进国家税收政策目标的实现。T 5、税收筹划是不违法、非事后补救行为。T 6、税收筹划的目标就是税收最少化。F 二、多项选择题 1、税务筹划的基本步骤可以分为（ABCD）。 A、确定目标 B、收集信息 C、方案设计与选择 D、方案执行与反馈 2、税务筹划的目的包括（BCD）。 A、绝对减轻税负 B、相对减税负需上缴税款的数额应纳税额是指企业按照税法的规定，经过计算得出的应向税务机关缴纳的所得税金额。应纳税额＝应纳税所得额 × 适用税率 - 减免税额 - 抵免税额税负是指实际计缴的税款占相对应的应税销售收入的比例。节税定义：在税法规定的范围内，以税负最低为目的，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行的涉税选择行为。 避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。 节税特点：合法性、符合政府政策导向、符合立法意愿 避税特点：非违法性、不符合政府政策导向、立法意愿不一致 节税形式上、内容上合法，符合国家政策导向，符合立法意愿，应予以引导和支持。 避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。 简述避税与偷税的区别。 答：避税定义：纳税人在熟知相关税境的税收法规的基础上，在不直接触犯税法的前提下，利用税法等有关法律法规的疏漏、模糊之处，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等涉税事项的精心安排,达到规避或减轻税负的行为。 偷税定义：纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。 (避税是利用税收政策，最大限度的获得税收的优惠。避税形式上合法，内容上不符合国家政策导向，违背立法意愿，政府要做的是完善税法，堵塞漏洞，要求纳税人补交纳税。 偷税是违反税收法律法规达少缴缴和不缴税款的目的。偷税形式上、内容上违法，不符合国家政策导向，违背立法意愿，法律应对其进行打击和严惩。 因而，避税和偷税的主要区别在于合法与违反。 简述税收筹划的特点。 ①不违法性。税务筹划是在不违反税法的前提下进行的，是在在对税法进行认真研究比较厚，对纳税进行的一种最优化选择，符合政府的宏观调控目标。 ②超前性。税务筹划一般都是在应税行为发生之前进行规划、设计和安排的，它可以在实现测算出税务筹划的效果，因而具有一定的超前性。 ③目的性。目的行表示纳税人要取得税务筹划的税收利益，包含两层意思，意思选择低税负，二是滞延纳税时间，其结果都市税款支付的节约。 ④普遍性。各个税种规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限等，一般都有差别。这就给纳税人提供了税务筹划的机会，也就决定了税务筹划的普遍性。 ⑤多变性。各国的税收政策，尤其是各税种的实施细则等，随着政治、经济形势的变化会经常发生变化，因此，税务筹划具有多边性。 ⑥专业性。专业性是指面临社会化大生产、经济全球化、国际经贸业务的日益频繁及规模越来越大，而各国税制越来越复杂，机考纳税人自身进行税务筹划已经显得力不从心，作为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。 第四章 一、判断题 1、对于税收政策，纳税人只能扮演被动接受角色。F 2、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。T 3、政策利用法与政策规避法的主要区别在于：政策利用法，政府是支持的；而政策规避法是一种打“擦边球”的做法，政府是不鼓励的。T 4、转让定价法使利润发生空间转移；成本膨胀法使利润就地消失。T 5、企业可以自主选择存货计价方法，但年度内不得随意改变。T 6、政策规避法是指纳税人充分利用现行税法的不足，进行合理避税筹划。T 7、从税收角度分析，“预存话费送手机”与“手机加几年话费”相比，前者的税负肯定要高于后者。F 8、从增值税角度分析，“买一送一”与“折扣销售”相比，前者的税负一般要低于后者。F 9、从税收角度分析，“买一送一”与“有奖销售”相比，前者的税负要高于后者。F 10、具有雇佣关系性质的临时人员的劳动所得，属于非独立个人劳务所得，其取得的收入在性质上属于工资，可凭自制凭证(工资表) 作为合法的原始凭证据以入账。 T 11、非雇佣关系人员的劳动所得，属于独立个人从事自由职业取得的所得，其取得的收入纯粹是一种劳务报酬，企业应凭正式发票，作为原始凭证据以入账，并支付劳务费。 T 12、在实际工作中，判别是否具有“