中级会计实务_第十六章第三节所得税费用的确认和计量_2013年版分析报告.doc

1、大海公司2008年12月31日取得的某项机器设备，原价为2 000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照年限平均法计提折旧；税法处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值均为零。计提了两年的折旧后，2010年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了160万元的固定资产减值准备。2010年12月31日，该固定资产的计税基础为（ ）万元。 A:1 280 B:1 440 C:160 D:0 答案:A 解析:该项固定资产的计税基础=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280（万元）。 2、A公司于2010年12月31日“预计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为200万元，2011年实际发生产品质量保证费用210万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用120万元，假定税法规定，产品质量保证费用在实际发生时税前扣除，2011年12月31日该项负债的计税基础为（ ）万元。 A:0 B:120 C:200 D:210 答案:A 解析:2011年12月31日该项负债的余额在未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基础为0。 3、下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。（2009年考题） A:因欠税产生的应交税款滞纳金 B:因购入存货形成的应付账款 C: