营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理.docVIP

营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理 　　1.试点城市：2012年1月1日上海率先启动营改增试点以来，试点地区已扩大到北京、天津、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、厦门、湖北、广东、深圳等12个省、直辖市、计划单列市。　　2.试点行业：1+6　　交通运输+部分现代服务：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。　　3.税率：两档调整为四档，增加了11%和6%两档低税率（小规模纳税人3%），分别适用于交通运输业和部分现代服务业。 　　考点一、一般纳税人——一般计税　　【例题】甲公司（试点地区）取得货物运输含税收入444万元；取得购进燃料增值税专用发票，价款20万元，税金3.4万元；以上款项已经通过银行结算。 　　取得收入：　　借：银行存款　　　　　　　　　　444　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　400　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）44　　购进燃料：　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　20　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）3.4　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　23.4 　　考点二、一般纳税人——差额征税　　【例题】试点地区乙公司，取得全部货物运输含税收入444万元；支付给非试点地区运输公司专用发票运费111万元。以上款项已经通过银行结算。 取得收入：