企业所得税法练习题1要点.doc

　　近三年考题　　一、单项选择题 　　1.（2013年）企业从事下列项目取得的所得中，减半征收企业所得税的是（　）。　　A.饲养家禽 　　B.远洋捕捞 　　C.海水养殖 　　D.种植中药材 ?? 『正确答案』C『答案解析』企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；（2）海水养殖、内陆养殖。所以选项C是正确的，选项A、B、D，属于免征企业所得税的项目。 　　2.（2013年）企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（　）。　　A.将资产用于股息分配　　B.将资产用于生产另一产品 　　C.将资产从总机构转移至分支机构　　D.将资产用途由自用转为经营性租赁 ?? 『正确答案』A『答案解析』企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入：（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。所以选项A是正确的，其他选项属于内部处置资产，不视同销售确认收入。 　　3.（2012年）以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（　）。　　A.支付给母公司的管理费 　　B.按规定缴纳的财产保险费 　　C.以现金方式支付给某中介公司的佣金 　　D.赴灾区慰问时直接向灾民发放的慰问金 ?? 『正确答案』B『答案解析』选项A，支付给母公司的管理费是不能税前扣除的；选项C，除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除；选项D，直接向灾民发放的慰问金不能在税前扣除。 　　4.（2012年）甲投资公司2009年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2012年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（　）。　　A.0万元 　　B.400万元 　　C.1200万元 　　D.1600万元 ?? 『正确答案』C『答案解析』自2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得＝4000－2400－（600＋400）×40%＝1200（万元） 　　5.（2011年）某批发兼零售的居民企业，2010年度自行申报营业收入总额350万元，成本费用总额370万元，当年亏损20万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8%，该居民企业2010年度应缴纳企业所得税（　）。　　A.7.00万元　　B.7.40万元 　　C.7.61万元　　D.8.04万元 ?? 『正确答案』D『答案解析』该居民企业2010年应缴纳企业所得税＝370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（万元） 　　二、多项选择题 　　1.（2013年）企业发生的下列损失中，应以清单申报的方式申请企业所得税税前扣除的有（　）。　　A.股权转让损失　　B.存货正常损耗　　C.企业应收款项坏账损失　　D.固定资产超过使用年限正常报废清理损失 ?? 『正确答案』BD『答案解析』下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 　　2.（2012年）企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（　）。　　A.税收滞纳金 　　B.企业所得税税款 　　C.计入产品成本的车间水电费用支出 　　D.向投资者支付的权益性投资收益款项 ?? 『正确答案』ABD『答案解析』计入产品成本的车间水电费支出可以税前扣除。 　　3.（2012年）注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（　）。　　A.转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得 　　B.在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红